【摘要】：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,企業(yè)緊緊抓住了這個(gè)絕佳機(jī)遇,不斷提升自身的綜合實(shí)力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷演進(jìn),新興行業(yè)的崛起對(duì)我國(guó)綜合國(guó)力的提升意義重大,國(guó)家在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管控制的同時(shí),也不斷的出臺(tái)各項(xiàng)政策對(duì)特殊行業(yè)及企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)和扶持,引導(dǎo)其發(fā)展,不斷為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)注入新的活力。各級(jí)地方政府為達(dá)到一些政策性目的,會(huì)通過(guò)政府補(bǔ)助的形式對(duì)特定企業(yè)進(jìn)行支持,鼓勵(lì)其發(fā)展,為社會(huì)的穩(wěn)定和諧、經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)做出貢獻(xiàn),但是各個(gè)企業(yè)對(duì)政府補(bǔ)助的配置效率卻參差不齊,因此該問(wèn)題逐漸受到人們的關(guān)注與研究。政府補(bǔ)助配置效率是指企業(yè)在獲得政府補(bǔ)助后,根據(jù)自身的需要對(duì)補(bǔ)助進(jìn)行分配的過(guò)程。政府補(bǔ)助配置效率的高低意義重大,合理的分配可以提升企業(yè)資金的使用效率,從而帶來(lái)業(yè)績(jī)的提升。在實(shí)際中,存在著很多問(wèn)題導(dǎo)致政府補(bǔ)助配置效率的低下,使得企業(yè)在獲得政府補(bǔ)助后反而在一定程度上降低了企業(yè)業(yè)績(jī)。因此,如何提高政府補(bǔ)助配置效率,是企業(yè)發(fā)展的一大難題,同時(shí)也是會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界所關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。 近年來(lái),國(guó)內(nèi)外學(xué)者們對(duì)政府補(bǔ)助配置效率的研究取得了豐富的成果,但卻大多基于外部環(huán)境進(jìn)行研究,譬如融資約束等,鮮有研究成果是關(guān)于政府補(bǔ)助配置效率與內(nèi)部控制有效性關(guān)系的。而從內(nèi)部控制有效性的角度對(duì)政府補(bǔ)助配置效率進(jìn)行研究,探究二者之間的相互聯(lián)系,可以對(duì)企業(yè)提升政府補(bǔ)助配置效率提供一條新的思路。2006年2月15日,財(cái)政部首次發(fā)布了關(guān)于政府補(bǔ)助的準(zhǔn)則即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》,它對(duì)于保證企業(yè)資金的安全完整、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效有序、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠具有積極作用,同時(shí)在解決信息不對(duì)稱及產(chǎn)權(quán)問(wèn)題等方面,內(nèi)部控制有效性的作用無(wú)可替代。 本文首先通過(guò)對(duì)上市公司政府補(bǔ)助的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)分析,解釋我國(guó)政府補(bǔ)助的特點(diǎn),從而對(duì)我國(guó)政府補(bǔ)助配置效率的程度有一個(gè)清晰地把握和宏觀認(rèn)識(shí)。其次,從內(nèi)部控制有效性的角度出發(fā),考察其與政府補(bǔ)助配置效率之間的關(guān)系,以期了解內(nèi)部控制對(duì)政府補(bǔ)助配置效率的作用,為企業(yè)高管有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制提供一條新的思路。在研究方法上,本文選擇了比較容易進(jìn)行數(shù)據(jù)收集的上市公司作為樣本。作者通過(guò)對(duì)上市公司獲得政府補(bǔ)助前后的業(yè)績(jī)進(jìn)行整理和對(duì)比,結(jié)合內(nèi)部控制理論建立相關(guān)模型,對(duì)其進(jìn)行實(shí)證研究,從而對(duì)政府補(bǔ)助配置效率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行研究,提供決策依據(jù)。 全文共分為六章。 第一章為緒論,主要介紹研究背景、研究目的及意義、思路和方法以及本文的預(yù)期貢獻(xiàn)。 第二章為國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。這一部分主要先從國(guó)內(nèi)外關(guān)于政府補(bǔ)助的研究成果進(jìn)行梳理和回顧,然后對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和分析,最后對(duì)國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀進(jìn)行論述和評(píng)價(jià)。 第三章為政府補(bǔ)助配置效率與內(nèi)部控制相關(guān)理論分析。這一部分主要內(nèi)容包括：政府補(bǔ)助配置效率相關(guān)理論,政府補(bǔ)助配置效率的度量方法等；內(nèi)部控制的相關(guān)理論發(fā)展；政府補(bǔ)助配置效率及內(nèi)部控制有效性的相關(guān)支撐理論等。 第四章為上市公司政府補(bǔ)助配置效率與內(nèi)部控制有效性的實(shí)證分析。首先結(jié)合相關(guān)理論以及我國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境提出假設(shè),即,無(wú)約束條件下,在考慮內(nèi)部控制有效性情況下和其他約束條件下,政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響等五種假設(shè)；其次是對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行介紹,本文以在我國(guó)上海證券交易所及深圳證券交易所掛牌上市的A股上市公司為研究對(duì)象,以2009-2011年的數(shù)據(jù)為研究樣本；最后在結(jié)合所做假設(shè)的基礎(chǔ)上,對(duì)模型進(jìn)行設(shè)計(jì)和構(gòu)建。 第五章為實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析。在第四章基礎(chǔ)上,筆者運(yùn)用stata統(tǒng)計(jì)軟件完成了實(shí)證檢驗(yàn)部分,包括描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)以及穩(wěn)健性檢驗(yàn)。 第六章結(jié)論與建議。通過(guò)分析和實(shí)證研究,本文的主要結(jié)論是：首先,在無(wú)約束條件下,政府補(bǔ)助與企業(yè)業(yè)績(jī)成負(fù)相關(guān)。企業(yè)在獲得政府補(bǔ)助后,不僅承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任,而且易引起企業(yè)內(nèi)部的資金濫用等狀況,從而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績(jī)的下降。其次,內(nèi)部控制的有效實(shí)施,可以緩解政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的消極影響。內(nèi)部控制的有效實(shí)施對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題、信息不對(duì)稱等問(wèn)題具有積極作用,從而抑制了企業(yè)內(nèi)部對(duì)政府補(bǔ)助濫用的情況。再次,所有制結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性對(duì)政府補(bǔ)助配置效率產(chǎn)生影響,國(guó)有企業(yè)相較于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮其積極作用,提升的效果更明顯。此外,在市場(chǎng)化水平較低的地區(qū),內(nèi)部控制的有效性對(duì)于政府補(bǔ)助配置效率的作用更為明顯。最后,在政治關(guān)聯(lián)強(qiáng)的企業(yè)中,內(nèi)部控制有效性能更顯著的改善政府補(bǔ)助配置效率。 在此基礎(chǔ)上,作者提出了自己的建議：首先,加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制相關(guān)信息披露。內(nèi)部控制制度在上市公司實(shí)行還不到四年時(shí)間,在這么短的時(shí)間里,大部分公司都按照相關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行披露。但是,實(shí)際情況卻有點(diǎn)差強(qiáng)人意。很多公司還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制信息的披露對(duì)企業(yè)是有利的,它們不愿意向外界披露內(nèi)部控制的信息。因此,監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定,要求企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行披露,讓信息使用者了解企業(yè)的情況,促進(jìn)資本市場(chǎng)有序發(fā)展。其次,規(guī)范內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容。在內(nèi)部控制制度實(shí)施的幾年里,上市公司開(kāi)始需要向社會(huì)提供內(nèi)部控制實(shí)施報(bào)告,但是由于目前國(guó)內(nèi)還未有一個(gè)統(tǒng)一的報(bào)告制度,因此導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告參差不齊,無(wú)法進(jìn)行比較,而且有些企業(yè)不愿意對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行披露,從而采取含糊不清的字眼對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行描述。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該盡快出臺(tái)有關(guān)內(nèi)部控制報(bào)告的相關(guān)規(guī)定,規(guī)范報(bào)告內(nèi)容及格式,使得內(nèi)部控制報(bào)告能夠真正為民所用。再次,頒布上市公司內(nèi)部控制審核細(xì)則。近年來(lái),我國(guó)內(nèi)部控制制度有了較為快速的發(fā)展,并且建立了以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及其配套指引為核心的內(nèi)部控制體系,這對(duì)于規(guī)范企業(yè)活動(dòng)意義重大。但是,由于內(nèi)部控制發(fā)展時(shí)間較短,還有很多問(wèn)題有待解決。就衡量?jī)?nèi)部控制有效性的客觀標(biāo)準(zhǔn)而言,監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該盡快頒布審核及評(píng)價(jià)細(xì)則,使得審計(jì)部門(mén)能夠有據(jù)可依,提高審核和評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和一致性。最后,加強(qiáng)對(duì)上市公司政府補(bǔ)助使用的監(jiān)管。政府補(bǔ)助作為政府促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定社會(huì)秩序及就業(yè)穩(wěn)定等目的的重要工具,其實(shí)施情況應(yīng)該受到嚴(yán)格的監(jiān)管。政府部門(mén)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,補(bǔ)助的發(fā)放并不是隨意的,它需要實(shí)現(xiàn)一些政策性目的。如果不對(duì)政府補(bǔ)助使用情況進(jìn)行監(jiān)管,就很有可能出現(xiàn)管理人員攫取補(bǔ)助、濫用補(bǔ)助,降低了其使用效率,使政府補(bǔ)助白白浪費(fèi)。因此,對(duì)企業(yè)政府補(bǔ)助的使用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管,相關(guān)補(bǔ)助實(shí)行�？顚Ｓ檬鞘直匾摹� 通過(guò)研究,本文的主要貢獻(xiàn)為： 1.研究視角新穎：本文將政府補(bǔ)助配置效率和內(nèi)部控制有效性結(jié)合起來(lái)研究,一方面將內(nèi)部控制有效性對(duì)政府補(bǔ)助的影響進(jìn)行了考慮,另一方面強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中所起的作用日益增大,為我國(guó)企業(yè)如何提高政府補(bǔ)助配置效率提供了一條新的思路。 2.研究方法的創(chuàng)新：本文結(jié)合理論研究基礎(chǔ),選取具有代表性的上市公司的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析,創(chuàng)新性地對(duì)上市公司的政府補(bǔ)助效率進(jìn)行研究,具有理論及實(shí)踐價(jià)值。在研究中,首先采用規(guī)范方法從理論上分析政府補(bǔ)助配置效率與內(nèi)部控制有效性之間的關(guān)系,以及在不同的所有制結(jié)構(gòu)、地區(qū)市場(chǎng)化水平差異、政治關(guān)聯(lián)的影響下,二者之間關(guān)系的變化；其次采用實(shí)證研究的方法,以滬深兩市A股主板上市公司為研究對(duì)象,構(gòu)建模型,就內(nèi)部控制有效性對(duì)政府補(bǔ)助配置效率的影響進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),并在區(qū)分不同影響因素的情況下進(jìn)行分組檢驗(yàn),以避免單一方法帶來(lái)的片面性結(jié)論。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F275;F276.6;F812.45

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 張繼袖;陸宇建;;控股股東、政府補(bǔ)助與盈余質(zhì)量[J];財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究;2007年04期

2 李娜;王炳志;;政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解讀[J];財(cái)會(huì)通訊(綜合版);2008年02期

3 金婉珍;;基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的政府補(bǔ)助與上市公司盈余管理實(shí)證研究[J];財(cái)會(huì)通訊;2012年09期

4 劉浩;政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)制度變遷路徑研究[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué);2002年02期

5 王蓋君;;談?wù)a(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理[J];財(cái)會(huì)月刊;2008年28期

6 林斌;李萬(wàn)福;王林堅(jiān);舒?zhèn)?;內(nèi)部控制的影響因素及經(jīng)濟(jì)后果研究——國(guó)外內(nèi)部控制實(shí)證文獻(xiàn)評(píng)述[J];井岡山大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2010年03期

7 李旭東;;上市公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)體系建設(shè)探析[J];金融教學(xué)與研究;2011年03期

8 陳曉,李靜;地方政府財(cái)政行為在提升上市公司業(yè)績(jī)中的作用探析[J];會(huì)計(jì)研究;2001年12期

9 謝志華;;內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理:關(guān)系與整合[J];會(huì)計(jì)研究;2007年10期

10 謝曉燕;張龍平;李曉紅;;我國(guó)上市公司整合審計(jì)研究[J];會(huì)計(jì)研究;2009年09期

，

本文編號(hào)：2284807