【摘要】：近年來(lái),偷逃稅等稅收不遵從行為不斷困擾著世界各國(guó),如何進(jìn)行有效的治理已成為各國(guó)政府共同面臨的挑戰(zhàn)。西方早在上世紀(jì)70年代就對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究,我國(guó)起步較晚,對(duì)稅收遵從問(wèn)題的研究還未形成自己的理論體系。此外,根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)年鑒》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2009年至今我國(guó)稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅款始終維持在1000億元左右,由此可知,我國(guó)稅收遵從的現(xiàn)狀同樣不容樂(lè)觀。因此,無(wú)論基于理論還是現(xiàn)實(shí),對(duì)稅收遵從行為的分析和對(duì)策研究都有著重要的意義。國(guó)內(nèi)外理論界對(duì)稅收遵從的研究多是基于一個(gè)或同一類(lèi)因素進(jìn)行研究的,對(duì)影響因素之間的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)缺乏整體性的把握,鑒于此,本文基于納稅人的理性經(jīng)濟(jì)人、社會(huì)權(quán)益人、主觀感知人的三個(gè)基本假設(shè),通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)理論的介紹,對(duì)影響我國(guó)稅收遵從行為的因素進(jìn)行了詳細(xì)的剖析,并結(jié)合國(guó)外先進(jìn)措施提出了適合我國(guó)國(guó)情的治理對(duì)策。 首先,本文基于不同的納稅人假設(shè),對(duì)稅收遵從進(jìn)行了理論分析。一是運(yùn)用預(yù)期效用理論分析了稅率、懲罰率等威懾因素對(duì)稅收遵從的影響,得出了在理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)下,可以通過(guò)提高稽查率并且降低稅率來(lái)提高稅收遵從行為。二是以稅收契約理論為基礎(chǔ),闡明了納稅人作為社會(huì)權(quán)益人,其讓渡財(cái)產(chǎn)權(quán)益給政府是為了獲得政府提供的公共品,公共品的供給對(duì)稅收遵從有著正面的影響。三是分析了在納稅人的主觀感知人假設(shè)下,運(yùn)用前景理論的反射效應(yīng)、確定效應(yīng)、分離效應(yīng)如何提高稅收遵從行為。 其次,與理論分析的假設(shè)相對(duì)應(yīng),本文隨后分析了我國(guó)稅收遵從行為的影響因素。一是經(jīng)濟(jì)因素,包括稅收負(fù)擔(dān)和稅收遵從成本,二者與稅收遵從呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。在稅負(fù)方面,通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析可知我國(guó)宏觀稅負(fù)偏高,增加了納稅人了稅收不遵從傾向。在稅收遵從成本方面,貨幣成本為最主要組成部分,由于多種原因的驅(qū)使,我國(guó)中小企業(yè)面臨的稅收遵從成本較大,刺激了稅收不遵從行為。二是政治制度因素,主要包括財(cái)政支出和稅收制度。其反應(yīng)納稅人權(quán)利需求,主要體現(xiàn)為公民意志和公共品需求是否得到滿(mǎn)足,只有二者得到滿(mǎn)足,納稅人才愿意心甘情愿的繳稅。三是人本因素,反應(yīng)了納稅人履行納稅義務(wù)的內(nèi)在意愿和動(dòng)機(jī),即稅收道德的水平,稅收道德水平越高,納稅人繳稅的內(nèi)在意愿越強(qiáng)烈,稅收遵從的意識(shí)也越強(qiáng)。通過(guò)對(duì)上述三個(gè)因素的分析,筆者進(jìn)一步總結(jié)出了三個(gè)不同類(lèi)型因素之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系網(wǎng)：它是以稅制為出發(fā)點(diǎn),稅收遵從成本為落腳點(diǎn),各個(gè)因素之間環(huán)環(huán)相扣,都存在著直接或者間接的作用關(guān)系,因此,稅收不遵從行為的治理對(duì)策應(yīng)進(jìn)行綜合的考量。 最后,根據(jù)得出的聯(lián)動(dòng)關(guān)系網(wǎng),通過(guò)借鑒國(guó)外,特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家在政府預(yù)算機(jī)制、稅收征管制度和其他相關(guān)配套措施上的成功經(jīng)驗(yàn),提出了治理我國(guó)稅收不遵從行為的對(duì)策。首先基于制度角度,我國(guó)應(yīng)建立透明、完善的財(cái)稅制度,加大民生支出。其次,基于征稅人角度,應(yīng)強(qiáng)化稅源管理、完善稅收?qǐng)?zhí)法制度并且提升納稅服務(wù)水平,形成科學(xué)、合理的稅收征管體系。最后,基于納稅人角度,應(yīng)加大對(duì)納稅人的稅收宣傳和教育,培植稅收文化,并加大對(duì)納稅人行為的研究,從而促進(jìn)納稅人的納稅意識(shí)的養(yǎng)成。
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【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2260453