本文選題：個人所得稅制改革 + 勞動所得�。� 參考：《首都經濟貿易大學》2017年碩士論文

【摘要】：自2008年起,個人所得稅在各稅種中居第五位,是近年來我國稅制改革呼聲較高的稅種之一。我國當前采用典型的分類課征的個人所得稅制,這種征收方式因其計算簡便、分類征收、便于扣繳的特點,更多的有利于稅務機關的征管工作。但隨著我國經濟的發(fā)展和納稅人納稅意識的提高,這種課征方式的諸多弊端愈發(fā)凸顯,如稅基范圍過窄、稅率及費用扣除設計的不合理等,從而造成其無法更好地發(fā)揮稅收的職能。從其在費用扣除上的缺陷看,它對所有納稅人實行片面統(tǒng)一的標準,而未從納稅人所要撫養(yǎng)和贍養(yǎng)的家庭人口、家庭基本消費支出等實際問題出發(fā)考慮費用扣除標準的設計。從當前設置的稅率結構角度看,級距跨度前窄后寬導致收入增加快于稅負增長,綜合反映平均稅率和邊際稅率的平均稅率累進程度曲線的特點表明個人所得稅對高收入者的調節(jié)力度弱�；仡櫸覈鴤�人所得稅的歷次改革,調整措施均停留在不斷上升工薪所得的免征額上,這一方面只是暫時減少工薪階層的稅痛,另一方面歷次調整免征額均對調節(jié)我國收入分配差距的效果甚微。我國個人所得稅制改革既需要有“摸著石頭過河”的探索精神,又需要顧及我國特殊的國情,做好頂層制度的設計,減少潛在的改革阻力。本文探索出我國個人所得稅制改革的一種過渡路徑,最終旨在為將其他屬于勞務性質的收入如稿酬所得和生產經營所得中的勞動所得引入綜合征收范圍提供借鑒參考。具體思路是從個人收入中的工資薪金和勞務報酬兩類所得切入,分析現(xiàn)行征收方式中存在的問題,論證二者一體化的必要性和合理性,方法是利用最新的相關數據指標對其一體化后的稅前扣除項目進行相應調整,并運用中國城鎮(zhèn)就業(yè)者年收入分布的擬合構想出二者一體化后的稅率級次表。
[Abstract]:Since 2008, the individual income tax has been ranked fifth in the various taxes, which has been one of the higher taxes in China's tax reform in recent years. In our country, a typical taxonomy of personal income tax is adopted at present, which is easily calculated, classified, convenient for withholding, and more conducive to tax collection and management. With the development of China's economy and the improvement of taxpayers' tax consciousness, many disadvantages of this type of levy are highlighted, such as the narrow scope of the tax base, unreasonable tax rate and expense deduction, which can lead to the function of tax revenue. One standard, but not from the family population that the taxpayer wants to raise and support, the family basic consumption expenditure and other actual problems to consider the design of the cost deduction standard. From the current set of tax rate structure angle, the income increases faster than the tax increase, and the average tax rate and marginal tax rate can be reflected by the tax rate structure. The characteristics of the rate progression curve show that the individual income tax has a weak adjustment to the high income person. Review our country's individual income tax reform, the adjustment measures all stay on the increase of wages, which only temporarily reduces the tax pain of the working class, on the other hand, all the adjustment exemptions are all regulating our country's income. The effect of the distribution gap is very small. In our country, the reform of individual income tax system needs not only the spirit of exploring the stone crossing the river, but also the special national conditions of our country, the design of the top level system, and the reduction of the potential reform resistance. It provides reference for the income of labor services, such as income of remuneration for remuneration and the income of labor in production and operation. The concrete train of thought is to analyze the existing problems in the current collection mode from the two types of income of salary and labor remuneration in personal income, and demonstrate the necessity and rationality of the integration of the two parties. The method is to make use of the latest related data index to adjust the pre tax deduction item after its integration, and use the fitting of the annual income distribution of the Chinese urban workers to figure out the tax rate level after the two integration.
【學位授予單位】：首都經濟貿易大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F272.92

【參考文獻】

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本文編號：2091504