本文關(guān)鍵詞：中國大陸和香港個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的比較研究

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【摘要】：費(fèi)用扣除制度是個(gè)人所得稅制度最直觀的要素之一,費(fèi)用扣除制度的安排和設(shè)計(jì)在個(gè)人所得稅改革過程中一直受到較大關(guān)注。我國個(gè)人所得稅實(shí)行近40年以來,一直采取分類所得稅制。在十一項(xiàng)個(gè)人所得中,只有工資薪金所得的免征額做過三次調(diào)整,最近一次是在2011年,而其他十項(xiàng)所得的費(fèi)用扣除制度基本沒有變化。近幾年實(shí)行綜合個(gè)人所得稅稅制改革的呼聲不斷,但是最終改革方案依然沒有定論。而早在上個(gè)世紀(jì)香港已經(jīng)基本完成個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的改革,并擁有成熟的個(gè)人所得稅模式及其費(fèi)用扣除制度。本文基于上述現(xiàn)實(shí)背景,先對個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除進(jìn)行了理論分析,再簡單介紹了大陸和香港個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的改革歷程、現(xiàn)狀和不足之處,并比較和分析了大陸和香港的個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除范圍、費(fèi)用扣除方法、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整機(jī)制,結(jié)果發(fā)現(xiàn)香港個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除范圍廣、費(fèi)用扣除方法較為公平,但是也發(fā)現(xiàn)大陸與香港個(gè)人所得稅中基本免征額的調(diào)整與通貨膨脹指數(shù)都沒有直接關(guān)系。對兩地的免征額與人均GDD、CDI、人均消費(fèi)支出和撫養(yǎng)比進(jìn)行對比分析,認(rèn)為兩地免征額與這些因素存在著顯著關(guān)系。通過大陸和香港的立法程序和公民在稅收立法中參與度的差異,分析了個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的調(diào)整機(jī)制,通過比較發(fā)現(xiàn)香港是通過以行政為主導(dǎo)的立法程序,結(jié)合香港特殊的財(cái)政預(yù)算體系,每年定期調(diào)整其個(gè)人所得稅中的一些費(fèi)用扣除項(xiàng)目,并且居民參與度極高。然而,大陸立法程序中公民參與度不高,也沒有通過修訂法律法規(guī)定期調(diào)整個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除,大陸個(gè)人所得稅的調(diào)整存在一定的滯后性。通過以上比較分析得出香港對大陸個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度改革的啟示。在對香港和大陸個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度盡心詳細(xì)的比較分析后,針對大陸個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度提出改進(jìn)建議：實(shí)行分類綜合所得稅制,進(jìn)行家庭納稅申報(bào)、建立免稅額調(diào)整機(jī)制、增加住房貸款利息扣除、改革與個(gè)人所得稅相關(guān)的配套措施等。
【學(xué)位授予單位】：上海海關(guān)學(xué)院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42

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本文編號：1264506