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論稅收調(diào)控法與稅法基本原則的關(guān)系

李剛

【專題名稱】經(jīng)濟法學(xué)、勞動法學(xué)
【專 題 號】D413
【復(fù)印期號】2008年09期
【原文出處】《廈門大學(xué)學(xué)報：哲社版》2008年3期第82～89頁
【英文標(biāo)題】On the Relations between Tax Law with a Micro-Controlling Purpose and the Fundamental Principles of Tax Law
  　(Law School, Xiamen University, Xiamen 361005, Fujian)
【作者簡介】李剛，廈門大學(xué)法學(xué)院副教授，法學(xué)博士，法學(xué)博士后。(廈門 361005)

【內(nèi)容提要】 按照目的的不同，稅法分為財政稅法、經(jīng)濟稅法（或稱稅收調(diào)控法）和社會稅法三大類。因此，學(xué)界通常將稅收調(diào)控法作為稅法整體的一般性認(rèn)識有誤。從稅法基本原則的角度看，首先，稅收調(diào)控法必須受稅收法定主義這一首要原則的約束；其次，稅收調(diào)控法不適用于稅收公平和量能課稅原則，但卻招致比例原則更嚴(yán)格的審查和限制；再次，在稅收效率原則中，稅收調(diào)控法在不符合稅收行政效率原則的同時，卻與稅收經(jīng)濟效率原則保持著內(nèi)在的統(tǒng)一性。所以，稅收調(diào)控法與財政稅法有別，并非等于稅法整體，而僅是稅法的一部分。
In terms of purpose, tax law can be categorized into three types: Tax Law with a Financial Purpose(FPIL), Tax Law with a Micro-Controlling Purpose (MCPTL), and Tax Law with a Social-Policy Purpose(SPPTL). It is argued that the equation of MCPTL with Tax Law as a whole, which is current in the academic circle, is a misconception. According to the fundamental principles of Tax Law, first of all, MCPTL has to be regulated by the principle of No Taxation without Representation. Second, MCPYL does not apply to the principles of tax equity and taxing on capacity, but it brings about stricter inspections and constraints from the principle of proportion. Third, in terms of the principle of tax efficiency, MCPTL has inherent consistence with the economic efficiency principle of tax law while remaining inconsistent with the administrative efficiency principle of tax law. It follows that MCPTL is different from FPTL and far from equal to Tax Law as a whole, of which MCPTL constitutes only a part.

【關(guān) 鍵 詞】稅收調(diào)控法/財政稅法/稅收法定主義/稅收公平原則/稅收效率原則
    MCPTL/FPTL/the principle of No Taxation without Representation/the principle of tax equity/the principle of tax efficiency

參考文獻

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