本文關(guān)鍵詞：關(guān)于促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策及相關(guān)稅政管理體制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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1996 年,國(guó)家科技評(píng)估中心針對(duì)高薪技術(shù)園區(qū)企業(yè)(此類企業(yè)是創(chuàng)新的“高發(fā)地帶”,比較有代表性)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查顯示,89.9%的企業(yè)希望貨架給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品優(yōu)惠政策、人員招聘以及對(duì)科技人員的優(yōu)惠政策等一系列優(yōu)惠政策。在所有的扶持需求中,對(duì)稅收優(yōu)惠政策的訴求率最高,達(dá)到了 74.4%,且這一結(jié)果隨著時(shí)間日益增強(qiáng)。同時(shí),值得一提的是,本次調(diào)研也定性的分析了增值稅扶持和企業(yè)研發(fā)支出的正相關(guān)性,說(shuō)明稅收的優(yōu)惠是有利于促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)增加自主研發(fā)費(fèi)用的。2.2、稅收政策激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的局限性解釋2.2.1、稅收優(yōu)惠影響稅制的公平性表面上的差異化稅率和我國(guó)平等主體、平等納稅的稅收公平性是相悖的。無(wú)論是強(qiáng)調(diào)同等納稅能力的納稅人同等納稅還是納稅能力不同的人不同納稅,其本質(zhì)是不矛盾的,即平等納稅不否認(rèn)納稅人在客觀條件(如地理位置、資源情況、所在產(chǎn)業(yè)不同、產(chǎn)品有無(wú)科技創(chuàng)新促進(jìn))存在差異時(shí)要區(qū)別納稅。這種表面上的“不公平”現(xiàn)象其實(shí)是平等的,因?yàn)槿魏纹髽I(yè)都可以通過(guò)自主創(chuàng)新享受創(chuàng)新成果帶來(lái)的業(yè)績(jī)提升和稅收的適度減免。這種稅務(wù)執(zhí)行的差異性說(shuō)明了稅收優(yōu)惠和稅收的公平性雖然看起來(lái)有差異其實(shí)本質(zhì)是是殊途同歸的。所以,雖然表面上看起來(lái)稅收優(yōu)惠政策影響了稅收的公平性,但是其對(duì)企業(yè)的正向影響作用是不容抹殺的,既然正向作用大于反向影響,就有必要進(jìn)行試行。3、國(guó)內(nèi)的典型標(biāo)準(zhǔn)案例3.1、我國(guó)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新稅收政策歸納3.1.1、鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的稅收激勵(lì)政策(1)軟件開發(fā)企業(yè)工資的扣除激勵(lì)政策軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。前款所指軟件開發(fā)企業(yè)要同時(shí)具備以下條件:省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明,自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件,軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(包括軟件、硬盤、軟盤、光盤等),以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù),符合企業(yè)所得稅納稅人條件,每年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的35%以上,每年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占全年總收入的比例高于 50%,最后,企業(yè)每年用于研究開發(fā)的經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的 5%以上。(2)工資所得稅優(yōu)惠企業(yè)只要符合如下條件之一即可享受工資所得稅減免。符合世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家;聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家,援助國(guó)派往我國(guó)專為改過(guò)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家,根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作 2 年以上的文教專家等。此外,對(duì)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離休審批問(wèn)題的通知》,達(dá)到離休、退休年齡但確實(shí)因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)工作時(shí)間的高級(jí)專家也可以享受薪金所得暫免所得稅。3.1.2、支持高技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策這方面規(guī)定較為完善,如對(duì)制藥、日化、家電。通信、軟件開發(fā)、集成電路等特殊行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告收入,超出比例的部分的廣告支出可無(wú)限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。其次,對(duì)軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站,從事高效能技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè),自登記成立之日起 5 個(gè)納稅年度內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。3.2、國(guó)際上促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新稅收政策示例3.2.1、直接稅收減免所謂直接稅收減免即研發(fā)投入的一定比例直接從應(yīng)繳納稅所得額中扣減或一定期限內(nèi)免征的政策。比如,發(fā)過(guò)稅法規(guī)定,凡是研發(fā)經(jīng)費(fèi)投資比上一年增加的企業(yè)均可申請(qǐng)?jiān)黾宇~度的 50%抵免所得稅稅金,高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的新辦企業(yè)免征公司所得稅 10 年(而我國(guó)只有 2 年得免稅期,且僅限國(guó)稅);美國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年科研開支超過(guò)前三年科研開發(fā)支出的平均值的,其增加部分給予 25%稅收抵免。我國(guó)在這方面的規(guī)定是,對(duì)盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到 10%以上的,其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外,年終經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)再按其實(shí)際發(fā)生額的 50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。3.2.2、盈虧互抵準(zhǔn)許企業(yè)以某年讀虧損抵消后或以前年度的盈利,從而企業(yè)可以減少其以后年度應(yīng)繳納所得額或者沖抵以前年度的盈余,申請(qǐng)退還以前年度已納稅的部分稅款,比如英國(guó)規(guī)定可以沖抵 3 年期限,顯然,這種稅收優(yōu)惠對(duì)極具風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有很強(qiáng)的激勵(lì)作用。3.2.3、投資稅收抵免當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)型固定資產(chǎn)設(shè)備時(shí),準(zhǔn)許其在睡前扣除設(shè)備價(jià)款一定比例的金額,以減輕其稅負(fù)。這種稅收優(yōu)惠類似于政府對(duì)私人投資的補(bǔ)助(投資津貼),從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新和技術(shù)上的創(chuàng)新。如英國(guó)稅法明確規(guī)定,企

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