發(fā)布時間：2017-11-12 14:11

  本文關鍵詞：納稅必要資金原則在稅制設計中的應用研究

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【摘要】：納稅人的納稅能力并不等同于納稅資金,在納稅義務人缺乏充分的貨幣資金用以繳納稅款的情況下,如果稅務機關僅從稅法剛性的角度出發(fā),強行對其征稅,勢必會導致稅收喪失應有的中性立場,對正常、自主的經(jīng)濟活動產(chǎn)生干擾。從征管實踐來說,倘若稅務機關給予納稅人一定的優(yōu)惠權利,滯收稅款,勢必會加重偷逃稅款、稅負不公的局面,也不利于建立和諧穩(wěn)定的稅收征管秩序和征納環(huán)境。因此,國家應切實秉承量能負擔、稅收法定、方便征管的總原則,在充分考慮到納稅人的負擔能力及承受水平的同時,最大程度地維護國家的稅收利益。將納稅必要資金原則作為不可或缺的考量因素,對于制定科學、客觀、合理的稅收政策,切實以法治思維捍衛(wèi)稅法尊嚴具有現(xiàn)實意義。本文遵循“問題提出—案例分析—理論闡釋—應用研究—改革建議”的研究思路,運用規(guī)范研究與案例研究相結(jié)合的方法,將主要內(nèi)容分六部分進行論述。第一部分為引言,從我國的現(xiàn)實情況入手,對納稅必要資金原則的重要性進行闡述,從而引出研究成果的理論與現(xiàn)實意義及文章的整體架構(gòu),并提出本文的創(chuàng)新點與不足之處；第二部分通過導入某紙品廠因欠繳稅款而被查封商品以及北緯通信公司并購重組失敗兩個案例,為論證納稅必要資金原則在稅制設計方面的重要性提供了事實支撐；第三部分分析納稅必要資金原則的內(nèi)涵與理論基礎,其中包括該原則的概念起源與理論基礎,并分別針對企業(yè)和自然人嘗試性地提出了該原則的適用前提；第四部分分析納稅必要資金原則的實際應用及在我國的發(fā)展演變,通過縱向分析當前稅法具體條款中對該原則的應用與體現(xiàn),揭示我國稅制建設中關于納稅必要資金原則運用中的進步性與尚存問題,使該原則的內(nèi)涵更加明確與清晰；第五部分是納稅必要資金原則的國際應用借鑒,通過國內(nèi)外橫向?qū)Ρ冉沂炯{稅必要資金原則在國際稅收實務中的廣泛應用及政策啟發(fā),是對納稅必要資金原則所做的定性描述。最后,論文針對前文中發(fā)現(xiàn)的問題,結(jié)合國際經(jīng)驗借鑒,分類剖析,層層深入,針對稅收制度分別從前提基礎、政策操作和稅收執(zhí)行三個層面提出具體可行的改革建議,以期為政策的制定與完善提供有益的借鑒。本文著眼于稅收實務領域的納稅必要資金原則,此前鮮有專家學者對其進行系統(tǒng)全面的研究與論述,因此在選題立意方面體現(xiàn)出較強的獨創(chuàng)性與研究價值。同時,通過對現(xiàn)行法律條文的參考與借鑒,創(chuàng)造性地提出了納稅必要資金原則的適用前提,通過國內(nèi)外橫向?qū)Ρ群涂v向發(fā)展脈絡梳理兩條線索,揭示納稅必要資金原則在實踐中的體現(xiàn)與應用,進一步增強了研究成果的實用性和可操作性。但由于時間及能力所限,本文仍存在有待完善的不足之處：鑒于此前專家學者對相關領域研究較少,導致難以對已有研究成果進行匯總與論述,同時無法運用精確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)對其進行建模及定量分析,在此基礎之上提出的完善建議的說服力及對現(xiàn)實的指導意義會受到一定影響。
【學位授予單位】：山東大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42

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本文編號：1176223