本文關鍵詞：發(fā)展中國家的個人所得稅改革模式分析與中國選擇

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【摘要】：收入分配問題是伴隨著人類社會生產(chǎn)活動剩余的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。爾后,隨著生產(chǎn)力的發(fā)展與經(jīng)濟增長以及社會制度的變遷而引起的社會各階層、階級等利益主體結構的變化,收入分配問題始終備受關注。而在處理收入分配問題上,政府具有不可替代的作用,政府主要是通過調(diào)節(jié)再分配進而改變國內(nèi)的收入分配差距,而在再分配方面,個人所得稅因其良好的收入調(diào)節(jié)潛力而被寄予厚望。所以,很有必要對世界上不同類型國家調(diào)節(jié)收入分配的個人所得稅政策進行深入分析,對我國個人所得稅情況進行相應測算,探尋適合發(fā)展中國家個人所得稅改革的模式。論文在梳理不同個人所得稅課征模式的基礎上,明確各種課征模式的優(yōu)缺點,得出發(fā)展中國家個人所得稅改革的限制因素,進而分析典型的發(fā)展中國家——俄羅斯單一稅改革的背景、措施與成效,并與典型的發(fā)達國家——美國進行比較,分析兩個國家政策不同的具體原因,進而對我國新一輪個人所得稅改革提出政策建議。論文的結構為：第一章是引言,主要包括問題的提出、概念界定、文獻綜述及論文結構和創(chuàng)新點陳述；第二章為機理分析,對限制發(fā)展中國家個人所得稅制度改革的一般因素進行分析；第三章對典型發(fā)展中國家——俄羅斯的單一稅制度進行案例分析,并與典型發(fā)達國家——美國的個人所得稅制進行對比,分析兩個國家稅制差異的主要原因；第四章則在第二部分明確的發(fā)展中國家個人所得稅制度改革限制因素的基礎上,結合我國目前個人所得稅制度的現(xiàn)狀和背景,探討限制因素對我國個人所得稅制度改革的制約；第五章對我國現(xiàn)行個人所得稅制和實施單一稅后的個人所得稅應納稅額、基尼系數(shù)進行測算；第六章則結合我國個人所得稅發(fā)展的實際情況探尋我國個人所得稅改革的原則。在論文使用的案例法、比較法和模擬測算法的基礎上,明確了我國個人所得稅的功能定位是調(diào)節(jié)收入分配差距,新一輪改革的總體目標是：更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用；有利于稅收征管,遏制逃稅現(xiàn)象的猖獗；兼顧效率、公平和國際競爭力原則。進而為我國新一輪個人所得稅改革提出以下政策建議：繼續(xù)推進綜合與分類相結合的課征模式改革；低稅率、少級次、簡化稅制；指數(shù)化、有差別的費用扣除額制度；清理稅收優(yōu)惠項目,拓寬稅基；源泉扣繳與自行申報相結合；優(yōu)化稅收征管措施,提高征管水平。論文的創(chuàng)新之處是：首先,明確了發(fā)展中國家個人所得稅改革的限制因素,提出稅制的名義效應與實際效應在發(fā)展中國家的社會經(jīng)濟背景下可能會存在較大差異,因此理論上較好的稅制不一定是最優(yōu)選擇,而理論上并不占優(yōu)的稅制則可能會有更好的實際效應；其次,對現(xiàn)行個人所得稅制與假設實施單一稅制后個人所得稅收入、基尼系數(shù)進行了模擬測算,結果顯示實施單一稅會促進個人所得稅收入增長且更好地調(diào)節(jié)收入再分配。雖然客觀上單一稅有如上好處,主觀上卻不具有政治可行性,故我國可以借鑒單一稅的重要原則,但并不能完全改為單一稅。論文的不足之處是：獲得美國與俄羅斯的相關數(shù)據(jù)較困難,使得與研究相關的國外數(shù)據(jù)證據(jù)方面存在一定欠缺。
【學位授予單位】：山東大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F815.12

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本文編號：1142241