本文關鍵詞：“營改增”后構建地方稅體系研究

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【摘要】：營業(yè)稅改征增值稅(“營改增”)是獨具中國特色的一個經(jīng)濟詞匯1,反映了當下中國稅制改革的一個熱點問題。營改增改革于2012年1月1日起在上海啟動試點。2013年8月1日營改增在全國范圍內全面推行。2016年《政府工作報告》中提到:全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。隨著營改增的持續(xù)全面推進,地方稅系中主體稅種營業(yè)稅將逐漸消亡。這給地方政府財政收入帶來極大的影響。因此,如何構建與完善地方稅系具有重大的意義。本文在已有研究成果的基礎上,綜合運用定性與定量分析相結合、理論與實證分析結合的研究方法,進一步對我國營改增后地方稅系的問題展開研究并為營改增后完善地方稅系問題提供政策建議。本文包括五部分內容。第一章為緒論,首先介紹選題背景及研究意義,接下來對已有的營改增后完善地方稅系的研究成果進行文獻綜述,之后是本文的研究框架和研究方法介紹以及可能的創(chuàng)新與不足之處。第二章介紹地方稅系基本理論,第一節(jié)著重厘清了與地方稅有關的幾個概念。第二節(jié)與第三節(jié)分別介紹了稅收收入體系和稅權體系,接下來第四、五節(jié)分別介紹了稅制體系和稅收征管體系。第三章介紹了分稅制以來我國地方稅實踐狀況。第一節(jié)對分稅制改革進行概述。分稅制改革形成了我國地方稅系的基本框架。營改增改革的推行對地方稅系是一次極大的沖擊和挑戰(zhàn)。因此,本文在時間維度上把我國的地方稅系發(fā)展狀況分為兩階段來敘述。第二節(jié)介紹1994年分稅制改革至營改增之前地方稅系發(fā)展概況(第一階段)。第三節(jié)介紹營改增以來地方稅系狀況(第二階段)。第四節(jié)著重分析現(xiàn)行地方稅系(當然是在營改增背景下)存在的問題并分析其原因。第四章給出了構建與完善地方稅系的政策建議。第一節(jié)提出了營改增背景下構建地方稅系的目標、原則和思路。第二節(jié)提出了稅權劃分的一些建議。第三節(jié)選取了消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅三個稅種來分析其作為地方稅主體稅種的潛力。第四節(jié)對提出的過渡方案進行實證分析并得出結論。第五章是本文的結論。
【關鍵詞】：營改增 地方稅系 分稅制 增值稅分享比例
【學位授予單位】：云南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第一章 緒論10-18
• 第一節(jié) 選題背景及研究意義10-12
• 一、選題背景10-11
• 二、研究意義11-12
• 第二節(jié) 文獻綜述12-15
• 第三節(jié) 研究框架與方法15-16
• 一、研究框架15
• 二、研究方法15-16
• 第四節(jié) 創(chuàng)新與不足16-18
• 一、研究創(chuàng)新16
• 二、研究不足16-18
• 第二章 地方稅系基本理論18-25
• 第一節(jié) 地方稅與地方稅系18-19
• 第二節(jié) 稅收收入體系19-21
• 一、稅收劃分方式19-20
• 二、稅收劃分原則20-21
• 三、地方稅種的選取標準21
• 第三節(jié) 稅權體系21-23
• 一、稅收立法權21-22
• 二、稅收收益權22
• 三、稅收征管權22-23
• 第四節(jié) 稅制體系23-24
• 一、內涵23
• 二、主體稅種的選取標準23-24
• 第五節(jié) 稅收征管體系24-25
• 第三章 中國地方稅實踐狀況25-37
• 第一節(jié) 分稅制改革概述25-26
• 第二節(jié) 分稅制改革至營改增之前地方稅系發(fā)展概況26-27
• 第三節(jié) 營改增以來地方稅系狀況27-31
• 一、營改增概述27-28
• 二、現(xiàn)行地方稅系狀況28-31
• 第四節(jié) 現(xiàn)行地方稅系存在的問題及原因31-35
• 一、現(xiàn)行地方稅種雖多，但地方稅收入規(guī)模小32-33
• 二、地方稅系失去主體稅種33-34
• 三、地方稅權缺乏，容易出現(xiàn)違規(guī)操作34
• 四、地稅系統(tǒng)征管難度變大34-35
• 第五節(jié) 本章小結35-37
• 第四章 構建與完善現(xiàn)行地方稅系的建議37-51
• 第一節(jié) 目標、原則與思路37-39
• 一、構建地方稅系的目標37
• 二、構建地方稅系應堅持的原則37-38
• 三、構建地方稅系的思路38-39
• 第二節(jié) 關于稅權劃分的建議39-40
• 第三節(jié) 若干稅種作為地方主體稅種的潛力分析40-44
• 一、選取消費稅作為地方主體稅種的潛力分析40-41
• 二、選取資源稅作為地方主體稅種的潛力分析41-42
• 三、選取房產(chǎn)稅作為地方主體稅種的潛力分析42-44
• 四、結論44
• 第四節(jié) 過渡時期政策建議44-49
• 一、假設條件45
• 二、分析思路45-46
• 三、測算地方財力缺口46-47
• 四、重新劃分增值稅分享比例47
• 五、重新劃分增值稅分享比例，并將個人所得稅收入劃歸地方47-49
• 第五節(jié) 本章小結49-51
• 第五章 結論51-52
• 參考文獻52-56
• 致謝56-57
• 本人在讀期間完成的研究成果57

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本文編號：1122319