本文關(guān)鍵詞：加強(qiáng)自然人稅收征管的制度研究

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【摘要】：改革開放以來,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,個(gè)人財(cái)富增長迅速,“財(cái)產(chǎn)性收入”獲得穩(wěn)步增長,但是由此產(chǎn)生的貧富差距大、收入兩級(jí)分化情況越來越嚴(yán)重,而我國自然人稅收征管的制度建設(shè)與技術(shù)發(fā)展水平相對(duì)滯后,征管手段跟不上社會(huì)進(jìn)步,導(dǎo)致自然人稅收流失嚴(yán)重。加強(qiáng)自然人稅收征管,有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入的再分配,縮小貧富差距,減少國家稅收流失,是我國稅收征管改革工作的重中之重。本文從自然人具有不同于法人、非法人機(jī)構(gòu)的特征出發(fā),就自然人數(shù)量龐大、分布不均、流動(dòng)性強(qiáng)、稅收占比小及涉及稅種多四大現(xiàn)狀歸納出自然人稅收征管過程中存在的問題,即我國自然人納稅意識(shí)淡薄,稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平有限,且提供的納稅服務(wù)效果欠佳,缺乏必要的配套措施監(jiān)控稅源信息,自然人涉稅信息共享程度不高,所以,我國需借鑒國外經(jīng)驗(yàn),加快自然人稅收征管制度建設(shè),為今后自然人稅收征管保駕護(hù)航。英國、美國、日本等國家的自然人稅收征管制度經(jīng)驗(yàn)給我們以啟示,要努力實(shí)現(xiàn)第三方信息共享,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù),并開發(fā)計(jì)算機(jī)軟件和程序深度處理稅源監(jiān)控信息,采用有效的激勵(lì)和懲罰措施督促自然人自覺主動(dòng)繳納稅款,同時(shí)對(duì)征收稅款的使用方面,要做到透明公開�；诖�,本文提出四種自然人稅收征管相關(guān)制度設(shè)計(jì)思路,包括自然人納稅識(shí)別號(hào)制度、納稅申報(bào)制度、信息共享制度、納稅服務(wù)制度,最后對(duì)提高自然人納稅意識(shí),構(gòu)建統(tǒng)一的自然人稅收征管平臺(tái),增強(qiáng)稅源監(jiān)控力度,完善配套監(jiān)控措施提出相應(yīng)的政策建議,對(duì)自然人稅收征管的制度建設(shè)進(jìn)行了初步探索。自2015年稅收征收管理法修訂草案征求意見稿出臺(tái)后,明確了自然人納稅識(shí)別號(hào)的法律地位,對(duì)自然人稅收征管的制度研究才逐漸完善起來。將自然人這一納稅主體單獨(dú)進(jìn)行稅收征管研究,可以說是一種探索和創(chuàng)新,我國需要不斷地加強(qiáng)對(duì)自然人稅收征管制度的研究,完善理論基礎(chǔ),這樣才能起到增強(qiáng)自然人的征管效率,有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入的再分配,縮小貧富差距,減少稅源流失,增加國家財(cái)政收入的作用。
【關(guān)鍵詞】：自然人 稅收征管 制度
【學(xué)位授予單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-13
• 1.1 選題背景及研究意義8-9
• 1.1.1 選題背景8
• 1.1.2 研究意義8-9
• 1.2 文獻(xiàn)綜述9-11
• 1.2.1 國外文獻(xiàn)綜述9-10
• 1.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述10-11
• 1.3 研究方法11-12
• 1.4 創(chuàng)新與不足之處12-13
• 1.4.1 特色與創(chuàng)新之處12
• 1.4.2 不足之處12-13
• 2 自然人稅收征管的基本理論13-17
• 2.1 自然人稅收征管的理論依據(jù)13-15
• 2.1.1 稅收遵從理論13-14
• 2.1.2 稅收契約理論14-15
• 2.2 自然人稅收征管的內(nèi)涵15-17
• 3 自然人稅收征管的現(xiàn)狀分析17-21
• 3.1 自然人納稅人數(shù)量龐大、分布不均17
• 3.2 自然人納稅人流動(dòng)性強(qiáng)17-18
• 3.3 自然人納稅人稅收收入占比小18-19
• 3.4 自然人涉及稅種較多，情況復(fù)雜19-21
• 4 自然人稅收征管存在的問題21-24
• 4.1 自然人納稅遵從度較低21
• 4.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人的征管水平有限21-22
• 4.3 納稅服務(wù)實(shí)際效果欠佳22
• 4.4 自然人稅收征管缺乏配套措施22-23
• 4.5 自然人涉稅信息共享程度不高23-24
• 5 自然人稅收征管的國際借鑒24-30
• 5.1 國外對(duì)自然人稅收征管的制度概述24-27
• 5.1.1 英國24
• 5.1.2 美國24-25
• 5.1.3 日本25-26
• 5.1.4 德國26
• 5.1.5 澳大利亞26-27
• 5.2 國際經(jīng)驗(yàn)借鑒27-30
• 5.2.1 實(shí)現(xiàn)第三方信息共享27
• 5.2.2 深度處理稅源監(jiān)控信息27
• 5.2.3 提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)27-28
• 5.2.4 采用有效的激勵(lì)和懲罰措施28
• 5.2.5 稅收利用透明化28-30
• 6 加強(qiáng)自然人稅收征管的相關(guān)制度設(shè)計(jì)和政策建議30-37
• 6.1 加強(qiáng)自然人稅收征管的相關(guān)制度設(shè)計(jì)30-34
• 6.1.1 自然人納稅識(shí)別號(hào)制度30-32
• 6.1.2 自然人納稅申報(bào)制度32
• 6.1.3 信息共享制度32-33
• 6.1.4 自然人納稅服務(wù)制度33-34
• 6.2 完善自然人納稅人征管制度的政策建議34-37
• 6.2.1 改善稅收法治環(huán)境，提高自然人納稅意識(shí)34-35
• 6.2.2 構(gòu)建統(tǒng)一的自然人稅收征管平臺(tái)35
• 6.2.3 增強(qiáng)稅源監(jiān)控力度，完善配套監(jiān)控措施35-37
• 總結(jié)37-38
• 參考文獻(xiàn)38-40

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