本文關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)改革研究

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【摘要】：十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》),首次將稅制改革提升到“完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度,推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的戰(zhàn)略高度,并賦予其“實(shí)現(xiàn)資源有效配置、促進(jìn)市場(chǎng)健康發(fā)展、保障社會(huì)公平統(tǒng)一”的功能定位�！稕Q定》對(duì)深化財(cái)稅體制改革做出的重大部署為:完善立法,明確中央與地方事權(quán),在穩(wěn)定稅負(fù)的基礎(chǔ)上對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅六大稅種進(jìn)行改革,并通過稅種之間的布局與安排完成財(cái)政分配體制重構(gòu)和地方稅體系重建。就消費(fèi)稅改革而言,《決定》指出:調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,并將高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的稅種,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。為有效發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能,實(shí)現(xiàn)政策調(diào)控的目的,國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行了多次變革,其中影響最大的是2006年和2008年兩次調(diào)整。2006年4月從稅目和稅率兩方面對(duì)消費(fèi)稅制度進(jìn)行了調(diào)整,2008年對(duì)消費(fèi)稅《暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行重新修訂。然而,通過總結(jié)歷年消費(fèi)政策變動(dòng)情況,可發(fā)現(xiàn)改革主要集中在稅目和稅率方面,對(duì)不合理的征稅環(huán)節(jié)未做大幅度調(diào)整,讓人心存疑惑和遺憾。2016年5月1起,營(yíng)改增全面實(shí)施,預(yù)示著我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體系將形成以增值稅為主、消費(fèi)稅為輔的格局。在此背景下,為了最大化地發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能,必須對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行全面改革,以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其中,對(duì)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整尤為關(guān)鍵。我國(guó)消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收(金銀首飾、鉆石及鉆石飾品除外),煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道。本文通過對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)現(xiàn)狀分析可以發(fā)現(xiàn),生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅雖有管理成本低、稅收收入穩(wěn)定等優(yōu)點(diǎn),但也會(huì)面臨稅源分布不均勻、稅基侵蝕嚴(yán)重、弱化調(diào)節(jié)功能、占用生產(chǎn)企業(yè)資金等一系列問題。為解決這些問題,本文在分析國(guó)外對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征稅環(huán)節(jié)的選擇情況并總結(jié)借鑒經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)國(guó)情提出具體的改革思路及建議,具體如下:煙、酒、成品油分步改為零售環(huán)節(jié)征稅,小汽車和奢侈品一次性改為零售環(huán)節(jié)征稅。同時(shí),調(diào)整部分產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率,將價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅,以保證改革的順利推進(jìn)。
【關(guān)鍵詞】：消費(fèi)稅 征稅環(huán)節(jié) 改革
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要7-8
• Abstract8-10
• 1 導(dǎo)論10-17
• 1.1 選題背景及研究意義10-11
• 1.1.1 選題背景10
• 1.1.2 研究意義10-11
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究綜述11-14
• 1.2.1 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀11-13
• 1.2.2 國(guó)外研究現(xiàn)狀13-14
• 1.2.3 國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述14
• 1.3 研究?jī)?nèi)容及方法14-15
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 可能創(chuàng)新和不足之處15-17
• 2 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)改革的理論分析17-21
• 2.1 消費(fèi)稅的概念及特征17-18
• 2.1.1 消費(fèi)稅的概念17
• 2.1.2 消費(fèi)稅的特征17-18
• 2.2 消費(fèi)稅的功能定位18-19
• 2.2.1 組織財(cái)政收入18
• 2.2.2 調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)18-19
• 2.3 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)類型19-21
• 2.3.1 進(jìn)口環(huán)節(jié)20
• 2.3.2 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含委托加工）20
• 2.3.3 批發(fā)、零售環(huán)節(jié)20-21
• 3 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)現(xiàn)狀及問題分析21-30
• 3.1 消費(fèi)稅的歷史沿革21-22
• 3.2 我國(guó)消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的發(fā)展歷程22-23
• 3.3 消費(fèi)稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅存在的問題23-30
• 3.3.1 造成財(cái)政收入大量流失23-25
• 3.3.2 弱化經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用25-27
• 3.3.3 滋生地方保護(hù)主義27-28
• 3.3.4 占用企業(yè)資金28-30
• 4 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)改革效應(yīng)分析30-34
• 4.1 零售環(huán)節(jié)征稅對(duì)財(cái)政收入的影響30-32
• 4.2 零售環(huán)節(jié)征稅對(duì)生產(chǎn)的影響32
• 4.3 零售環(huán)節(jié)征稅對(duì)消費(fèi)的影響32-34
• 5 境外借鑒34-38
• 5.1 境外消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)比較34-36
• 5.1.1 煙34
• 5.1.2 酒34-35
• 5.1.3 機(jī)動(dòng)車35
• 5.1.4 能源產(chǎn)品35-36
• 5.1.5 奢侈品36
• 5.2 經(jīng)驗(yàn)借鑒36-38
• 6 消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)改革思路及建議38-47
• 6.1 改革思路38
• 6.2 改革建議38-45
• 6.2.1 煙分步改為零售環(huán)節(jié)征稅38-40
• 6.2.2 酒分步改為零售環(huán)節(jié)征稅40-41
• 6.2.3 成品油分步改為零售環(huán)節(jié)征稅41-42
• 6.2.4 小汽車一次性改為零售環(huán)節(jié)征稅42-43
• 6.2.5 奢侈品一次性改為零售環(huán)節(jié)征稅43-44
• 6.2.6 其他應(yīng)稅消費(fèi)品征稅環(huán)節(jié)改革建議44-45
• 6.3 配套措施45-47
• 6.3.1 調(diào)整部分產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率45
• 6.3.2 改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅45-46
• 6.3.3 提高征管水平46-47
• 參考文獻(xiàn)47-50
• 致謝50-51

【相似文獻(xiàn)】

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10 撰文 水樺;酒,怎么“做”交稅少？[N];上海金融報(bào);2006年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 唐丹丹;消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)改革研究[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2016年

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本文編號(hào)：1108506