本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性研究

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【摘要】： 股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理的基礎(chǔ),它決定著公司所有者的組成,進(jìn)而決定了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的人員組成,也就決定著誰(shuí)是審計(jì)委托代理關(guān)系中的委托主體。而誰(shuí)是審計(jì)委托人,他就可能會(huì)以選聘和付費(fèi)為手段,按照自己的利益取向?qū)徲?jì)人施加壓力,審計(jì)人也是經(jīng)濟(jì)人,其簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)就有可能受到審計(jì)委托人的影響。本文沿著這一思路,首先從理論上闡明了股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的作用機(jī)理,然后結(jié)合我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析了不同審計(jì)委托人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的可能影響,在分析的基礎(chǔ)上提出有關(guān)股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系的三個(gè)假設(shè),并分別以2006年深市A股市場(chǎng)486家和298家上市公司為樣本,對(duì)上述三個(gè)假設(shè)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn),最后得出如下結(jié)論: (1)在其他條件一定的情況下,上市公司第一大股東的身份屬性和出具的非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)在0.20統(tǒng)計(jì)水平上正相關(guān),即第一大股東為非國(guó)有股性質(zhì)的上市公司被出具“非標(biāo)"意見(jiàn)的概率高于第一大股東為國(guó)有股性質(zhì)的上市公司。 (2)在其他條件一定的情況下,股權(quán)適度集中和出具的非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)之間具有正相關(guān)性,即股權(quán)適度集中的上市公司被出具“非標(biāo)”意見(jiàn)的概率高于非股權(quán)適度集中的上市公司,但統(tǒng)計(jì)上不顯著。 (3)在其他條件一定的情況下,股權(quán)適度集中上市公司的股權(quán)均衡度指標(biāo)與非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)在0.10統(tǒng)計(jì)水平上顯著正相關(guān),即在股權(quán)適度集中上市公司中,股權(quán)制衡度高的公司被出具“非標(biāo)”意見(jiàn)的概率高于股權(quán)制衡度低的公司。 因此,為提高審計(jì)意見(jiàn)質(zhì)量,本文從優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)入手,提出以下建議: (1)適度減持國(guó)有股,打破“一股獨(dú)大”的格局;(2)培育機(jī)構(gòu)投資者,形成股權(quán)制衡狀態(tài)。
【關(guān)鍵詞】：上市公司 股權(quán)結(jié)構(gòu) 公司治理 審計(jì)意見(jiàn)
【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：F276.6;F239.4
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 1 導(dǎo)言12-18
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 問(wèn)題提出13
• 1.3 研究意義13-14
• 1.4 研究方法和思路14-15
• 1.4.1 研究方法14-15
• 1.4.2 研究思路15
• 1.5 研究框架和內(nèi)容15-18
• 1.5.1 研究框架15-16
• 1.5.2 研究?jī)?nèi)容16-18
• 2 股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性的理論分析18-24
• 2.1 股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性的理論基礎(chǔ)18-19
• 2.2 基于委托代理理論的股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性的分析19-24
• 2.2.1 公司治理——解決現(xiàn)代企業(yè)代理問(wèn)題的重要制度安排19-21
• 2.2.2 不同股權(quán)結(jié)構(gòu)決定著不同的審計(jì)委托主體21-24
• 3 研究設(shè)計(jì)24-39
• 3.1 研究假設(shè)的提出24-34
• 3.1.1 我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及特征24-26
• 3.1.2 上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系的初步統(tǒng)計(jì)26-27
• 3.1.3 委托人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響27-33
• 3.1.4 提出假設(shè)33-34
• 3.2 研究變量的設(shè)計(jì)34-38
• 3.2.1 被解釋變量的設(shè)計(jì)34
• 3.2.2 解釋變量的設(shè)計(jì)34-35
• 3.2.3 控制變量的設(shè)計(jì)35-38
• 3.3 研究樣本的選取和數(shù)據(jù)來(lái)源38-39
• 4 股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性的實(shí)證檢驗(yàn)39-56
• 4.1 股東身份和股權(quán)集中度與非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性的檢驗(yàn)與結(jié)果分析39-46
• 4.1.1 樣本描述39-40
• 4.1.2 單變量差異檢驗(yàn)40-42
• 4.1.3 相關(guān)性分析42-43
• 4.1.4 logistic 回歸分析43-46
• 4.2 股權(quán)均衡度與非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性的檢驗(yàn)與結(jié)果分析46-51
• 4.2.1 樣本描述46
• 4.2.2 單變量差異檢驗(yàn)46-48
• 4.2.3 相關(guān)性分析48-49
• 4.2.4 logistic 回歸分析49-51
• 4.3 對(duì)研究結(jié)果的討論與建議51-56
• 4.3.1 研究結(jié)果的討論51-52
• 4.3.2 促進(jìn)審計(jì)意見(jiàn)質(zhì)量提高的建議52-56
• 5 研究結(jié)論56-58
• 5.1 主要研究工作56
• 5.2 結(jié)論56-57
• 5.3 研究局限性及今后的研究方向57-58
• 參考文獻(xiàn)58-62
• 附錄62-78
• 致謝78-79
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文79-80

【參考文獻(xiàn)】

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