本文關(guān)鍵詞：政府部門(mén)內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系研究

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【摘要】： 近些年來(lái),隨著世界各國(guó)政府改革實(shí)踐的逐步深入,關(guān)于政府職能轉(zhuǎn)變的探討逐漸成為我國(guó)學(xué)者的研究焦點(diǎn)。從1978年開(kāi)始到現(xiàn)在,我國(guó)先后進(jìn)行了六次行政管理體制改革。2008年2月黨的十七大報(bào)告提出了至2020年深化行政管理體制改革的總目標(biāo),要求以轉(zhuǎn)變政府職能為重點(diǎn),深化政府機(jī)構(gòu)改革,優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)政府管理方式向規(guī)范有序、公開(kāi)透明、便民高效的根本轉(zhuǎn)變,建設(shè)人民滿(mǎn)意的政府①。在這個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,政府部門(mén)職能正悄然發(fā)生變化,逐步由管理型向廉潔型、服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著2003年我國(guó)實(shí)行審計(jì)公告制度以來(lái),公眾對(duì)政府部門(mén)管理情況的了解逐漸加深,部分政府部門(mén)暴露出來(lái)的一些不良現(xiàn)象,如濫用職權(quán)、貪污腐敗、肆意揮霍等,使民眾感到不解,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)也注意到了這些惡劣現(xiàn)象,為了改善政府部門(mén)的管理現(xiàn)狀,相關(guān)部門(mén)逐漸把建設(shè)政府部門(mén)內(nèi)部控制和有效發(fā)揮政府部門(mén)內(nèi)部控制的作用的議題提上了日程。如何構(gòu)建和完善政府部門(mén)的內(nèi)部控制框架成為部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)面臨的一項(xiàng)艱巨任務(wù)。審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的資源利用情況及其他經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和評(píng)價(jià),是對(duì)政府部門(mén)管理行為的約束,可有效預(yù)防、抵御部門(mén)管理中的風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)政府部門(mén)的建設(shè),這是社會(huì)公眾賦予政府部門(mén)的外部監(jiān)督機(jī)制,因此在健全政府部門(mén)管理方面離不開(kāi)審計(jì)的監(jiān)督。 本文在借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上,以委托代理理論、審計(jì)免疫系統(tǒng)理論、新公共管理理論和資源有效配置理論為理論基礎(chǔ),從對(duì)政府部門(mén)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)狀探討入手,分析了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控分別與審計(jì)之間的相互影響,研究結(jié)論認(rèn)為控制環(huán)境、監(jiān)控因素的優(yōu)劣將影響審計(jì)的成本高低和質(zhì)量的高低;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及信息與溝通因素的不執(zhí)行或無(wú)效執(zhí)行可能給部門(mén)管理帶來(lái)巨大的損失隱患,增大了審計(jì)工作的難度,影響審計(jì)的效益。當(dāng)審計(jì)的效益不好、質(zhì)量不高時(shí),據(jù)此基礎(chǔ)上出具的審計(jì)報(bào)告便會(huì)降低政府部門(mén)的權(quán)威性,損害政府部門(mén)在社會(huì)公眾中的形象,若公眾因此對(duì)政府部門(mén)喪失信心,更會(huì)導(dǎo)致政府部門(mén)管理現(xiàn)狀的繼續(xù)惡化�？偟恼f(shuō)來(lái),政府部門(mén)內(nèi)部控制框架中五要素的完善有助于審計(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行,推動(dòng)審計(jì)活動(dòng)的高質(zhì)高效;審計(jì)活動(dòng)的有效開(kāi)展亦能夠促進(jìn)政府部門(mén)自身業(yè)務(wù)的完善,改革內(nèi)部控制建設(shè)中的漏洞和不足。文章在此基礎(chǔ)上,對(duì)2008年度政府部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了分析,指出審計(jì)結(jié)果中存在的政府部門(mén)內(nèi)部控制的五個(gè)要素方面的問(wèn)題,最后從內(nèi)部控制五要素角度提出改革政府管理現(xiàn)狀、提升政府績(jī)效的措施。本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于:第一,在目前這個(gè)政府職能逐漸轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,鮮有學(xué)者研究政府部門(mén)內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系,故本文依據(jù)審計(jì)署的科研方向,將政府部門(mén)內(nèi)部控制與政府審計(jì)聯(lián)系起來(lái),從政府部門(mén)內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素方面及審計(jì)功能角度探求完善部門(mén)管理的對(duì)策。第二,研究方法上,用博弈分析的方法論證完善政府部門(mén)內(nèi)部控制的重要性,并且分析了政府部門(mén)內(nèi)部控制五要素與政府審計(jì)之間的相互影響。
【關(guān)鍵詞】：政府部門(mén) 內(nèi)部控制 審計(jì)
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類(lèi)號(hào)】：F810.6;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第1章 導(dǎo)論10-17
• 1.1 研究背景與意義10-15
• 1.1.1 研究背景10-12
• 1.1.2 研究意義12-15
• 1.2 研究目的與研究思路15-16
• 1.3 本文的創(chuàng)新點(diǎn)16-17
• 第2章 相關(guān)文獻(xiàn)綜述17-26
• 2.1 國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述17-21
• 2.1.1 內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)綜述17-19
• 2.1.2 內(nèi)部控制與審計(jì)關(guān)系相關(guān)文獻(xiàn)綜述19-21
• 2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)綜述21-26
• 2.2.1 政府部門(mén)內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)綜述21-23
• 2.2.2 內(nèi)部控制與審計(jì)關(guān)系相關(guān)文獻(xiàn)綜述23-26
• 第3章 相關(guān)理論界定26-35
• 3.1 內(nèi)涵分析26-30
• 3.1.1 政府部門(mén)內(nèi)部控制26-28
• 3.1.2 政府部門(mén)內(nèi)部控制與審計(jì)一般關(guān)系28-30
• 3.2 理論基礎(chǔ)30-35
• 3.2.1 委托代理理論30-31
• 3.2.2 審計(jì)免疫系統(tǒng)論31-32
• 3.2.3 資源有效配置理論32-33
• 3.2.4 新公共管理理論33-35
• 第4章 政府部門(mén)內(nèi)部控制與審計(jì)的具體關(guān)系35-57
• 4.1 政府部門(mén)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制異同分析35-39
• 4.2 政府部門(mén)內(nèi)部控制的重要性39-44
• 4.2.1 政府部門(mén)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀39-42
• 4.2.2 健全政府部門(mén)內(nèi)部控制的重要性42-44
• 4.3 政府部門(mén)控制環(huán)境與審計(jì)44-47
• 4.3.1 控制環(huán)境作用44-45
• 4.3.2 政府部門(mén)控制環(huán)境與審計(jì)相互關(guān)系45-47
• 4.4 政府部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)47-49
• 4.4.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用47
• 4.4.2 政府部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)相互關(guān)系47-49
• 4.5 政府部門(mén)控制活動(dòng)與審計(jì)49-52
• 4.5.1 控制活動(dòng)作用49-50
• 4.5.2 控制活動(dòng)與審計(jì)相互關(guān)系50-52
• 4.6 政府部門(mén)信息溝通與審計(jì)52-54
• 4.6.1 信息溝通作用52
• 4.6.2 信息溝通與審計(jì)相互關(guān)系52-54
• 4.7 政府部門(mén)監(jiān)控與審計(jì)54-57
• 4.7.1 監(jiān)控作用54
• 4.7.2 監(jiān)控與審計(jì)相互關(guān)系54-57
• 第5章 審計(jì)結(jié)果與內(nèi)部控制信息57-67
• 5.1 審計(jì)查出的政府部門(mén)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題57-63
• 5.1.1 內(nèi)部控制環(huán)境方面59
• 5.1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面59-60
• 5.1.3 控制活動(dòng)方面60-61
• 5.1.4 信息與溝通方面61-62
• 5.1.5 監(jiān)控方面62-63
• 5.2 審計(jì)推動(dòng)的政府部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的后續(xù)整改情況63-67
• 第6章 完善政府部門(mén)內(nèi)部控制和審計(jì)，提升政府部門(mén)績(jī)效的思路67-75
• 6.1 完善的思路67-73
• 6.1.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境，提高政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視度67-68
• 6.1.2 發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制68-69
• 6.1.3 建立內(nèi)部控制測(cè)評(píng)機(jī)制，，確�？刂苹顒�(dòng)的順利開(kāi)展69-71
• 6.1.4 健全管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)71-72
• 6.1.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制72-73
• 6.2 研究結(jié)論及其局限性73-75
• 6.2.1 研究結(jié)論73-74
• 6.2.2 研究局限性74-75
• 參考文獻(xiàn)75-79
• 致謝79

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 張慶龍;;審計(jì)監(jiān)督與政府部門(mén)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行[J];中國(guó)內(nèi)部審計(jì);2012年08期

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前3條

1 唐宇;行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2012年

2 楊鵬飛;公共治理環(huán)境下的政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)研究[D];蘭州商學(xué)院;2012年

3 郭萍萍;我國(guó)政府內(nèi)部控制研究[D];蘇州大學(xué);2012年

本文編號(hào)：932378