本文關(guān)鍵詞：審計(jì)意見與盈余管理的相關(guān)性實(shí)證研究

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【摘要】：審計(jì)意見與盈余管理的關(guān)系研究起源于國外,許多學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了深入的研究,取得了可喜的成果。我國的研究起步比較晚,隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善,也取得了一定的成果。21世紀(jì)以來,世界經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè),經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí),2007年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的世界金融危機(jī)給世界經(jīng)濟(jì)格局造成了巨大的沖擊,許多國家都受到了嚴(yán)重影響。相對(duì)來說,我國經(jīng)濟(jì)在這場(chǎng)危機(jī)中受到了影響較小,中國再一次吸引了全球的目光。但應(yīng)該看到,我國的企業(yè)在管理上仍然有許多不足之處,盈余管理的現(xiàn)象仍然十分嚴(yán)重,對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告有很大的水分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度。近些年,我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展十分迅速,無論從事務(wù)所的規(guī)模,還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的從業(yè)人數(shù)上看,都有了很大的發(fā)展。那么審計(jì)的質(zhì)量是不是也有同樣的變化呢?審計(jì)意見在很大程度上反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,本文就是想通過審計(jì)意見與盈余管理二者的關(guān)系研究,看注冊(cè)會(huì)計(jì)師能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活動(dòng),以此來了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。并對(duì)如何進(jìn)一步提高我國的審計(jì)質(zhì)量提出建議。 文章采用實(shí)證研究和規(guī)范研究相結(jié)合的方法來研究審計(jì)意見與盈余管理的關(guān)系。文章分為五個(gè)部分,前兩個(gè)部分采用規(guī)范分析的方法,首先回顧了前人的研究成果,并對(duì)盈余管理的概念、動(dòng)機(jī)、手段和審計(jì)意見做了理論分析。三、四兩個(gè)部分采用實(shí)證研究的方法,利用2008年和2009年我國A股上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析,設(shè)計(jì)了多個(gè)變量,對(duì)其中的變量——審計(jì)意見和盈余管理分別進(jìn)行描述統(tǒng)計(jì),通過單變量分析和線性回歸分析研究盈余管理和審計(jì)意見的相關(guān)性。根據(jù)實(shí)證研究的結(jié)果,筆者發(fā)現(xiàn),我國上市公司審計(jì)意見與盈余管理之間的相關(guān)性視情況而定,日常活動(dòng)中審計(jì)意見與盈余管理顯著性不高,但非日�；顒�(dòng)的顯著性高。對(duì)上市公司按行業(yè)劃分,由于其他行業(yè)樣本量偏小,所以單獨(dú)對(duì)制造業(yè)進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見和盈余管理之間的關(guān)系沒有顯著的關(guān)系,這說明了不同的行業(yè),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量是不一樣的。第五部分是在前面分析的基礎(chǔ)上,從我國的實(shí)際國情出發(fā),對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何能夠更好地識(shí)別上市公司的盈余管理行為,進(jìn)一步提高我國的審計(jì)質(zhì)量提出政策建議,這些建議時(shí)從政府部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司三個(gè)角度分別提出的。政府要加強(qiáng)立法和法律的實(shí)施,同時(shí)要發(fā)揮好監(jiān)督和指導(dǎo)作用。上市公司要進(jìn)一步加快公司治理結(jié)構(gòu)的改善和內(nèi)部控制制度的建立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)的實(shí)施部門,最重要的是提高專業(yè)能力和職業(yè)道德,注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人要加強(qiáng)自身修養(yǎng),努力提高職業(yè)水平。事務(wù)所要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,建立約束機(jī)制。 文章在以下幾個(gè)方面做出了努力。在實(shí)證研究部分,對(duì)上市公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為日�；顒�(dòng)和非日常活動(dòng),日�；顒�(dòng)的盈余管理用可控應(yīng)急利潤(rùn)率來反映,非日常活動(dòng)的盈余管理用非經(jīng)常性損益占總利潤(rùn)的比例來反映,分別構(gòu)建模型進(jìn)行實(shí)證分析。選取樣本時(shí),選擇了上海證券交易所和深圳證券交易所的所有我國上市公司作為樣本,在全面分析后,又單獨(dú)分析了制造業(yè)行業(yè)。解釋了面對(duì)不同行業(yè)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平是否存在差異。
【關(guān)鍵詞】：上市公司 盈余管理 審計(jì)意見 相關(guān)性
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.4;F275;F224
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-9
• 1 引言9-14
• 1.1 問題的提出與研究意義9-11
• 1.1.1 問題的提出9-10
• 1.1.2 研究意義10-11
• 1.2 研究思路與研究方法11-13
• 1.2.1 本文的研究思路及主要內(nèi)容11-13
• 1.2.2 研究方法13
• 1.3 本文的創(chuàng)新點(diǎn)13-14
• 2 盈余管理與審計(jì)意見的理論分析14-28
• 2.1 盈余管理的相關(guān)理論14-22
• 2.1.1 盈余管理含義的界定14-16
• 2.1.2 盈余管理產(chǎn)生的客觀因素16-20
• 2.1.3 盈余管理的動(dòng)機(jī)分析20-21
• 2.1.4 盈余管理的常見手段21-22
• 2.2 審計(jì)意見的相關(guān)理論22-24
• 2.3 審計(jì)意見與盈余管理關(guān)系的理論分析24-28
• 2.3.1 二者相關(guān)論24-25
• 2.3.2 二者無關(guān)論25-26
• 2.3.3 對(duì)審計(jì)意見與盈余管理關(guān)系研究的評(píng)述26-28
• 3 實(shí)證研究設(shè)計(jì)28-38
• 3.1 研究假設(shè)28-29
• 3.2 檢驗(yàn)變量與檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>29-36
• 3.2.1 檢驗(yàn)變量29-30
• 3.2.2 檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>30-36
• 3.3 樣本、數(shù)據(jù)選擇與研究步驟36-38
• 3.3.1 樣本、數(shù)據(jù)選擇36-37
• 3.3.2 研究步驟37-38
• 4 實(shí)證研究38-48
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)及單變量分析38-42
• 4.1.1 審計(jì)意見的描述統(tǒng)計(jì)38-39
• 4.1.2 盈余管理的描述統(tǒng)計(jì)39-41
• 4.1.3 單變量分析41-42
• 4.2 多變量回歸分析42-48
• 4.2.1 非日常活動(dòng)盈余管理和審計(jì)意見的logistic回歸分析42-45
• 4.2.2 日�；顒�(dòng)盈余管理和審計(jì)意見的logistic回歸分析45-48
• 5 實(shí)證結(jié)論、改進(jìn)建議與研究不足48-53
• 5.1 實(shí)證結(jié)論48
• 5.2 改進(jìn)建議48-52
• 5.2.1 政府部門49-50
• 5.2.2 上市公司50-51
• 5.2.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所51-52
• 5.3 研究不足52-53
• 參考文獻(xiàn)53-56
• 后記56-57

【引證文獻(xiàn)】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 敖金俐;內(nèi)部控制、盈余管理與審計(jì)意見[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

2 王軒;上市公司盈余管理與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究[D];北京化工大學(xué);2013年

3 黃爾妮;審計(jì)意見對(duì)上市公司盈余管理的識(shí)別研究[D];華南理工大學(xué);2013年

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本文編號(hào)：923439