本文關(guān)鍵詞：審計(jì)師行業(yè)專長及其對盈余質(zhì)量的影響

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【摘要】：從宏觀層面上講,審計(jì)師行業(yè)專長的發(fā)展?jié)M足了市場需求,構(gòu)成資本市場健康運(yùn)轉(zhuǎn)極為重要的條件。審計(jì)師行業(yè)專長的發(fā)揮能夠在更高水平上緩解信息不對稱問題,進(jìn)而維系并促進(jìn)受托責(zé)任下的契約關(guān)系的運(yùn)行；上市公司以選擇具備行業(yè)專長的審計(jì)師這一行為為信號向資本市場傳達(dá)自身信息,在一定程度上有效地解決了“逆向選擇”問題；作為行業(yè)專家的審計(jì)師可將審計(jì)技能與行業(yè)知識予以融合,從而有效降低信息成本,提高信息價(jià)值,促進(jìn)資源的優(yōu)化配置；行業(yè)專長使審計(jì)師能夠以更高的準(zhǔn)確性及客觀性對信息進(jìn)行鑒證,降低了代理成本,從而促進(jìn)企業(yè)及資本市場的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。 從微觀意義上看,對會計(jì)師事務(wù)所而言,發(fā)展行業(yè)專長可使其規(guī)模經(jīng)濟(jì)以及范圍經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢得以發(fā)揮,從而降低審計(jì)成本,提高審計(jì)績效；審計(jì)師的行業(yè)專長可以形成進(jìn)入壁壘,從而阻止?jié)撛诟偁幷叩倪M(jìn)入,進(jìn)一步鞏固及提升審計(jì)師的競爭優(yōu)勢；行業(yè)專長的發(fā)展使會計(jì)師事務(wù)所有能力提供高質(zhì)量差異化的產(chǎn)品,使其區(qū)別于不具備行業(yè)專長的事務(wù)所,從而在激烈的競爭中脫穎而出,占據(jù)優(yōu)勢地位。 隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變,審計(jì)模式經(jīng)過不斷演變發(fā)展至風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式,在這個(gè)過程中,審計(jì)師行業(yè)專長發(fā)揮了愈來愈重要的作用。特別是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式中,行業(yè)專長的具備使審計(jì)師能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式的要求,更有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。 正是因?yàn)閷徲?jì)師行業(yè)專長的發(fā)展具備了以上的理論支持,各國將其提升到了準(zhǔn)則的高度以促進(jìn)它的進(jìn)一步發(fā)展。我國也在審計(jì)準(zhǔn)則中做出了相關(guān)規(guī)定,為我國審計(jì)師行業(yè)專長的發(fā)展提供了指導(dǎo)方向。 審計(jì)師行業(yè)專長的發(fā)展離不開其宏觀背景——證券審計(jì)市場,通過對資本市場成立以來至今二十年數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析,我國證券審計(jì)市場經(jīng)歷了一個(gè)不斷完善的過程,最終達(dá)到了較高的壟斷程度。在此背景之下發(fā)展而成的審計(jì)師行業(yè)專長近三年來呈現(xiàn)了一定的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢,對其現(xiàn)狀及形成原因本文通過相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析做了詳細(xì)闡述。 針對審計(jì)師行業(yè)專長對上市公司盈余質(zhì)量產(chǎn)生的影響這一問題本文首先進(jìn)行了理論分析,在此基礎(chǔ)上分兩部分予以論證——盈余管理以及盈余穩(wěn)健性,并在最后從負(fù)向盈余管理行為對真實(shí)盈余穩(wěn)健性的影響這一角度對該問題進(jìn)行了更深一步的探討。 通過理論分析及實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn),不同視角下的審計(jì)師行業(yè)專長對上市公司盈余質(zhì)量產(chǎn)生了不同的影響。概況來講,以市場份額法度量的審計(jì)師行業(yè)專長抑制了盈余管理行為,并且提高了盈余穩(wěn)健性,以組合份額法度量的審計(jì)師行業(yè)專長降低了盈余穩(wěn)健性,對盈余管理未產(chǎn)生顯著影響。以綜合測量方法度量的審計(jì)師行業(yè)專長抑制了盈余管理行為,但未對盈余穩(wěn)健性產(chǎn)生顯著影響。之后就審計(jì)師行業(yè)專長對正負(fù)向盈余管理行為的抑制作用分別進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)后證明,市場份額法下的審計(jì)師行業(yè)專長對盈余信息穩(wěn)健性的提高是對真實(shí)盈余穩(wěn)健性的改善,而非縱容上市公司管理層的負(fù)向盈余管理行為所造成的假象。 全文共分九章,每一章的主要內(nèi)容如下： 第一章闡述了審計(jì)師行業(yè)專長問題的研究動(dòng)機(jī)、研究背景、研究方法及內(nèi)容,并對論文的主要?jiǎng)?chuàng)新和學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)予以介紹。 第二章首先對審計(jì)師行業(yè)專長的定義以及本文對其的研究范疇予以了明確。然后以產(chǎn)業(yè)組織學(xué)理論為基礎(chǔ),分別從特定行業(yè)的審計(jì)市場結(jié)構(gòu)以及市場需求兩個(gè)方面論述了審計(jì)師行業(yè)專長存在的必然性。最后以審計(jì)模式的發(fā)展為線索,闡述了審計(jì)師行業(yè)專長逐漸上升的重要性。 第三章首先對審計(jì)師行業(yè)專長發(fā)展的背景一一證券審計(jì)市場的發(fā)展歷程進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)及分析,而后對審計(jì)師行業(yè)專長的發(fā)展現(xiàn)狀以及行業(yè)專家分布情況分別從市場份額法、組合份額法兩個(gè)視角進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)描述以及分析評價(jià)。 第四章闡述了審計(jì)師行業(yè)專長的基本度量方法,并結(jié)合各種方法的特點(diǎn)以及我國審計(jì)師行業(yè)專長發(fā)展的具體情況,確定了本文所采用的度量方法,即同時(shí)采用市場份額法、組合份額法和綜合測量方法三種方法,并利用客戶資產(chǎn)、客戶收入以及客戶數(shù)目三種計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),以連續(xù)變量和虛擬變量兩種形式考查審計(jì)師行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的影響。 第五章為之后章節(jié)的實(shí)證研究做了理論鋪墊,即對審計(jì)師行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的作用機(jī)理進(jìn)行了詳細(xì)的理論分析。 第六章主要研究了審計(jì)師行業(yè)專長對盈余管理的影響。文中以第三章所確定的方式衡量審計(jì)師行業(yè)專長變量,并就其對盈余管理的影響進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),最后根據(jù)實(shí)證結(jié)果對不同角度下的審計(jì)師行業(yè)專長與盈余管理之間的關(guān)系作了全面解釋與評價(jià)。 第七章討論了審計(jì)師行業(yè)專長對盈余穩(wěn)健性的影響。進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)后根據(jù)所得結(jié)果對不同角度下的審計(jì)師行業(yè)專長與盈余穩(wěn)健性之間的關(guān)系作了全面分析與評價(jià)。 第八章在基于前兩章實(shí)證結(jié)果及結(jié)論基礎(chǔ)之上,從負(fù)向盈余管理與真實(shí)盈余穩(wěn)健性之間的關(guān)系入手,繼續(xù)深入剖析審計(jì)師行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的本質(zhì)影響。 第九章對以上各章進(jìn)行理論上的歸納以及實(shí)證結(jié)果上的總評,并就本文中的不足之處予以揭示,在此基礎(chǔ)上提出了審計(jì)師行業(yè)專長領(lǐng)域中尚有研究價(jià)值的方向。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)師行業(yè)專長 盈余質(zhì)量 盈余管理 盈余穩(wěn)健性
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-5
• Abstract5-13
• 1 前言13-19
• 1.1 研究動(dòng)機(jī)與研究背景13-16
• 1.2 研究內(nèi)容與研究方法16-18
• 1.3 主要?jiǎng)?chuàng)新18-19
• 2 審計(jì)師行業(yè)專長理論基礎(chǔ)19-53
• 2.1 審計(jì)師行業(yè)專長相關(guān)定義19-22
• 2.2 產(chǎn)業(yè)組織學(xué)視角下的審計(jì)師行業(yè)專長分析22-44
• 2.2.1 特定行業(yè)內(nèi)審計(jì)市場結(jié)構(gòu)27-36
• 2.2.2 市場需求36-44
• 2.3 審計(jì)模式視角下的審計(jì)師行業(yè)專長分析44-53
• 2.3.1 審計(jì)模式的發(fā)展與審計(jì)師行業(yè)專長44-49
• 2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式與審計(jì)師行業(yè)專長49-53
• 3 審計(jì)師行業(yè)專長的度量研究53-66
• 3.1 主要度量方法的分析及應(yīng)用53-62
• 3.1.1 對行業(yè)市場份額法的分析及應(yīng)用(Industry Market Shares,IMS)53-58
• 3.1.2 對行業(yè)組合份額法的分析及應(yīng)用(Industry Portfolio Shares,IPS)58-61
• 3.1.3 對加權(quán)市場份額法的分析及應(yīng)用(Weighted Market Share,WMS)61
• 3.1.4 對自稱的行業(yè)專長法的分析61-62
• 3.2 既有學(xué)術(shù)文獻(xiàn)中審計(jì)師行業(yè)專長度量方法的梳理與分析62-66
• 3.2.1 行業(yè)市場份額法62-64
• 3.2.2 行業(yè)組合份額法64-65
• 3.2.3 加權(quán)市場份額法65-66
• 4 證券審計(jì)市場集中度的演變與審計(jì)師行業(yè)專長現(xiàn)狀66-95
• 4.1 證券審計(jì)市場集中度的演變66-80
• 4.1.1 文獻(xiàn)回顧67-71
• 4.1.2 數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析71-80
• 4.2 對我國審計(jì)師行業(yè)專長現(xiàn)狀的分析80-95
• 4.2.1 具備行業(yè)專長的事務(wù)所總體分布狀況80-83
• 4.2.2 具備行業(yè)專長的事務(wù)所的專長行業(yè)分布狀況83-95
• 5 審計(jì)師行業(yè)專長與盈余質(zhì)量關(guān)系的理論分析95-101
• 5.1 盈余質(zhì)量的含義及度量方法95-97
• 5.2 審計(jì)師行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的作用機(jī)理理論分析97-99
• 5.3 審計(jì)師行業(yè)專長對盈余質(zhì)量具體影響分析99-101
• 6 審計(jì)師行業(yè)專長與盈余管理101-127
• 6.1 文獻(xiàn)綜述101-104
• 6.2 理論分析與假設(shè)提出104-105
• 6.3 研究設(shè)計(jì)105-111
• 6.3.1 模型建立105-108
• 6.3.2 變量設(shè)計(jì)108-111
• 6.4 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析111-126
• 6.4.1 樣本選取111-113
• 6.4.2 描述性統(tǒng)計(jì)113-117
• 6.4.3 回歸結(jié)果與分析117-126
• 6.5 本章結(jié)論126-127
• 7 審計(jì)師行業(yè)專長與盈余穩(wěn)健性127-147
• 7.1 文獻(xiàn)回顧127
• 7.2 理論分析與假設(shè)提出127-131
• 7.3 研究設(shè)計(jì)131-133
• 7.3.1 模型建立131-132
• 7.3.2 變量設(shè)計(jì)132-133
• 7.4 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析133-145
• 7.4.1 樣本選取133
• 7.4.2 描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果及分析133-137
• 7.4.3 回歸結(jié)果及分析137-145
• 7.5 本章結(jié)論145-147
• 8 審計(jì)師行業(yè)專長與真實(shí)穩(wěn)健性及盈余管理方向147-157
• 8.1 文獻(xiàn)回顧147
• 8.2 理論分析與假設(shè)提出147-149
• 8.3 研究設(shè)計(jì)149-150
• 8.3.1 模型建立149
• 8.3.2 變量設(shè)計(jì)149-150
• 8.4 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析150-156
• 8.4.1 樣本選取150
• 8.4.2 描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果及分析150-151
• 8.4.3 回歸結(jié)果及分析151-156
• 8.5 本章結(jié)論156-157
• 9 結(jié)語157-163
• 9.1 本文的主要結(jié)論157-161
• 9.2 本文的主要局限161
• 9.3 后續(xù)研究建議161-163
• 附錄163-168
• 參考文獻(xiàn)168-176
• 后記176-178

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：890448