本文關(guān)鍵詞：審計判斷偏誤的形成及其應(yīng)對策略

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【摘要】： 高質(zhì)量的會計信息是資本市場正常、有序運轉(zhuǎn)的前提和基礎(chǔ),審計人員則是高質(zhì)量會計信息的合理保證者或控制者。要勝任這一角色,需要審計人員具備比較強的專業(yè)勝任能力,而專業(yè)勝任能力的核心是職業(yè)判斷能力。審計判斷貫穿于審計工作全過程,在審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計報告階段,審計判斷都起著舉足輕重的作用。因此,審計職業(yè)判斷能力的高低就成了審計人員能否有效擔(dān)當(dāng)這一角色的關(guān)鍵。 審計判斷偏誤研究屬于審計判斷非常重要的研究范疇。在審計判斷過程中,由于審計人員的認(rèn)知偏差和有限理性等原因,極易發(fā)生審計判斷偏誤,因而容易導(dǎo)致審計判斷錯誤,而審計判斷錯誤往往是導(dǎo)致審計失敗的主要根源。因此,為提高審計判斷質(zhì)量,避免審計失敗,就必須對審計判斷偏誤進行理論和實踐的深入研究。審計研究具體可以分為三類:審計市場研究、審計技術(shù)研究和審計行為研究。本質(zhì)上,審計判斷偏誤研究屬于審計行為研究的一個重要內(nèi)容。 本文由六章組成:引言、審計判斷偏誤的概述、審計判斷偏誤的形成及其心理機制、審計判斷偏誤存在的理論解釋、審計判斷偏誤對審計行為的影響以及降低審計判斷偏誤的措施。 第一章是引言。本章節(jié)首先論述了選題的理論意義和現(xiàn)實意義;其次對國內(nèi)外有關(guān)審計判斷研究的文獻(xiàn)進行了回顧;再次,介紹了本文的研究范圍、研究目的和研究方法;最后,闡述了本文的邏輯思路與研究框架。 第二章主要分析了審計判斷偏誤。此章節(jié)包括四個部分,首先,簡單介紹了何為認(rèn)知心理學(xué)。其次,對審計判斷作出了定義,認(rèn)為審計判斷是審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗,通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇。第三,概括了審計判斷的特征。從不同的角度分析,審計判斷具有三個不同的特征:(1)從組織行為學(xué)的角度看,審計判斷是群體判斷和個體判斷的結(jié)合;(2)從審計行為發(fā)生的角度看,審計判斷具有系統(tǒng)性;(3)從認(rèn)知心理學(xué)角度分析,審計判斷具有個體差異性和延續(xù)性。最后,概括出審計判斷偏誤的涵義,認(rèn)為審計判斷偏誤是指可能導(dǎo)致審計人員做出錯誤判斷的心理傾向。 第三章闡述了審計判斷偏誤的形成及其心理機制。這一章首先介紹了審計判斷的兩種模式:一是審計判斷的決策過程模式,此模式歸納起來主要包括:(1)明確審計判斷的關(guān)鍵問題;(2)收集相關(guān)的信啟;(3)明確可能的解決方案;(4)評價可供選擇的方案;(5)得出審計結(jié)論。二是審計判斷的信息加工模式。包括三個方面的內(nèi)容:(1)審計判斷任務(wù)和環(huán)境;(2)審計人員的信息加工系統(tǒng);(3)信息反饋。其次,介紹了審計判斷偏誤的心理形成機制。本小結(jié)先分析了人的認(rèn)知行為過程,再結(jié)合人的認(rèn)知行為過程分析了在信息獲取、信息加工、信息輸出和信息反饋過程中產(chǎn)生的審計判斷偏誤。 第四章分析了審計判斷存在的理論解釋。首先從認(rèn)知偏差理論分析了審計判斷偏誤,其次從人們的有限性理論分析了審計判斷偏誤。 第五章敘述了審計判斷偏誤對審計行為的影響。主要包括三個內(nèi)容:一是分析了注冊會計師在報表審計中的主要判斷活動,二是論述了在上述判斷活動中易產(chǎn)生審計判斷偏誤的主要環(huán)節(jié),三是分析了注冊會計師報表審計中存在的主要傾向性偏見及其影響。 第六章是針對降低審計判斷偏誤所提出的措施。主要是從審計人員、會計師事務(wù)所和審計環(huán)境三個層面分別進行闡述。這些對策建議對于完善和發(fā)展審計判斷理論、提高審計判斷質(zhì)量、降低審計風(fēng)險、避免審計失敗,具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。
【關(guān)鍵詞】：審計判斷 審計判斷偏誤 有限理性 認(rèn)知行為
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要8-10
• ABSTRACT10-13
• 0.引言13-21
• 0.1 研究的背景及意義13-14
• 0.1.1 實踐意義13-14
• 0.1.2 理論意義14
• 0.2 文獻(xiàn)綜述14-19
• 0.2.1 國外文獻(xiàn)綜述14-17
• 0.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述17-18
• 0.2.3 文獻(xiàn)評述18-19
• 0.3 研究思路和方法19-21
• 0.3.1 研究思路19-20
• 0.3.2 研究方法20-21
• 1.審計判斷偏誤與認(rèn)知心理學(xué)概述21-25
• 1.1 認(rèn)知心理學(xué)簡介21
• 1.2 審計判斷的概念21-22
• 1.3 審計判斷的特征22-24
• 1.3.1 從組織行為學(xué)的角度看 審計判斷是群體判斷和個體判斷的結(jié)合22-23
• 1.3.2 從審計行為發(fā)生的角度看,審計判斷具有系統(tǒng)性23
• 1.3.3 從認(rèn)知心理學(xué)角度分析,審計判斷具有個體差異性和延續(xù)性23-24
• 1.4 審計判斷偏誤的涵義24-25
• 2.審計判斷偏誤的形成及其心理機制25-35
• 2.1 審計判斷的模式25-28
• 2.1.1 審計判斷的決策過程模式25-27
• 2.1.2 審計判斷的信息加工模式27-28
• 2.2 審計判斷偏誤的心理形成機制28-35
• 2.2.1 人的認(rèn)知行為過程28-29
• 2.2.2 信息獲取過程中的審計判斷偏誤29-31
• 2.2.3 信息加工過程中的審計判斷偏誤31-33
• 2.2.4 信息輸出過程中的審計判斷偏誤33
• 2.2.5 信息反饋過程中的審計判斷偏誤33-35
• 3.審計判斷偏誤存在的理論解釋35-42
• 3.1 從認(rèn)知偏差理論分析審計判斷偏誤35-40
• 3.1.1 審計判斷過程中的認(rèn)知心理特點35-36
• 3.1.2 審計判斷過程中的幾種認(rèn)知偏差36-38
• 3.1.3 審計判斷認(rèn)知偏差之成因38-40
• 3.2 從有限理性理論分析審計判斷偏誤40-42
• 3.2.1 有限理性概念40
• 3.2.2 有限理性導(dǎo)致的審計判斷偏誤40-42
• 4.審計判斷偏誤對審計行為影響的分析42-45
• 4.1 財務(wù)報表審計的主要判斷活動42
• 4.2 易產(chǎn)生審計判斷偏誤的主要環(huán)節(jié)42-44
• 4.3 財務(wù)報表審計中存在的主要傾向性偏見及其影響44-45
• 5.降低審計判斷偏誤,提高審計判斷質(zhì)量的措施45-56
• 5.1 合理審計判斷的界定45-46
• 5.2 改善審計人員個體方面的措施46-48
• 5.2.1 提高審計人員對判斷偏誤的敏感性 提高審計人員的綜合素質(zhì)46
• 5.2.2 充分利用審計判斷專家系統(tǒng)輔助判斷46-47
• 5.2.3 從反饋中學(xué)習(xí),重視經(jīng)驗積累47-48
• 5.2.4 重視向他人咨詢以輔助判斷48
• 5.3 加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理48-51
• 5.3.1 充分利用集體判斷的優(yōu)勢,完善三級復(fù)核制度48-49
• 5.3.2 建立有效的審計判斷激勵機制49-50
• 5.3.3 合理搭配審計人員,實行審計人員的定期輪換制度50-51
• 5.3.4 加強會計師事務(wù)所文化建設(shè),在事務(wù)所內(nèi)部形成合力51
• 5.4 多方位改善審計市場環(huán)境51-56
• 5.4.1 不斷完善審計判斷的依據(jù)——審計準(zhǔn)則52
• 5.4.2 不斷完善審計判斷標(biāo)準(zhǔn)——會計準(zhǔn)則52
• 5.4.3 加強對會計信息失真的治理,健全公司治理機制52-54
• 5.4.4 強化注冊會計師法律責(zé)任,健全民事賠償制度54-56
• 結(jié)束語56-57
• 參考文獻(xiàn)57-60
• 致謝60

【引證文獻(xiàn)】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 方倩;心理因素對審計判斷的影響研究[D];河北經(jīng)貿(mào)大學(xué);2013年

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本文編號：880256