本文關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所定價折扣與審計獨立性關(guān)系研究

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【摘要】： 審計獨立性是審計的靈魂和本質(zhì)特征,是審計的核心問題。但是美國的“安然事件”及我國的“科龍電器”等事件中暴露出當(dāng)前審計獨立性存在極大的問題,研究及規(guī)范注冊會計師審計獨立性成為當(dāng)務(wù)之急。獨立性問題是一個十分復(fù)雜的問題,在眾多影響審計獨立性的因素中,會計師事務(wù)所定價折扣也是一個非常重要的因素。因為我國的審計市場集中度較低,存在著會計師事務(wù)所之間的惡性競爭,會計師事務(wù)所為了低價攬客,將初始審計費用定在審計成本之下。本文針對會計師事務(wù)所定價折扣與審計獨立性的關(guān)系進行研究,以期望為監(jiān)管部門提供借鑒和建議。 本文主要討論的是會計師事務(wù)所定價折扣與審計獨立性之間的關(guān)系。在綜合已有研究成果的基礎(chǔ)上,結(jié)合博弈論分析審計師與被審單位雙方合謀動機;運用不完全契約理論與“敲竹杠”行為分析在會計師事務(wù)所審計會受到被審單位“敲竹杠”問題,從而減弱其審計獨立性;結(jié)合供給與需求理論說明審計供需雙方是一種雙邊壟斷關(guān)系,并以此為前提建立審計收費兩期模型,從中引入交易費用的變量進行數(shù)學(xué)推導(dǎo),從中分析會計師事務(wù)所定價折扣影響審計獨立性。在進行規(guī)范研究的基礎(chǔ)上,運用實證的分析方法佐證本文的結(jié)論。同時,提出我國當(dāng)前環(huán)境下政府應(yīng)加強會計師事務(wù)所審計披露制度、推進小型事務(wù)所之間的合并、建立會計師事務(wù)所信譽評級機制、改革審計師的聘任機制等,以提高審計獨立性。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務(wù)所 定價折扣 審計獨立性
【學(xué)位授予單位】：長沙理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 第1章 引言9-16
• 1.1 問題的提出9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意義10
• 1.2 文獻綜述10-13
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀10-12
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀12-13
• 1.3 本文的研究內(nèi)容13-14
• 1.4 本文的主要研究方法14-15
• 1.5 本文的技術(shù)路線15
• 1.6 本文的創(chuàng)新15-16
• 第2章 本文研究的理論基礎(chǔ)16-22
• 2.1 博弈論16-17
• 2.2 交易費用理論17-18
• 2.3 不完全契約理論18-20
• 2.4 供給與需求理論20-22
• 第3章 定價折扣與審計獨立性現(xiàn)狀及分析22-36
• 3.1 會計師事務(wù)所定價折扣與審計獨立性的現(xiàn)狀22-26
• 3.1.1 審計市場有效需求不足導(dǎo)致惡性競爭22-23
• 3.1.2 事務(wù)所關(guān)注隱性收入而忽視隱性成本控制23-24
• 3.1.3 審計師聘任制度存在缺陷24-25
• 3.1.4 審計收費披露不規(guī)范且違規(guī)成本低25-26
• 3.2 事務(wù)所定價折扣與審計獨立性的博弈分析26-28
• 3.2.1 會計師事務(wù)所間定價折扣博弈26-27
• 3.2.2 會計師事務(wù)所與被審計單位合謀的博弈27-28
• 3.3 事務(wù)所定價折扣與審計獨立性的經(jīng)濟學(xué)分析28-32
• 3.3.1 事務(wù)所與被審單位之間是一種雙邊壟斷關(guān)系28-29
• 3.3.2 從審計收費均衡定價的兩期模型分析29-32
• 3.4 被審單位“敲竹杠”分析32-36
• 3.4.1 經(jīng)濟學(xué)中的不完全契約與“敲竹杠”問題32-33
• 3.4.2 事務(wù)所與被審單位間存在“敲竹杠”問題33
• 3.4.3 “敲竹杠”問題可能導(dǎo)致審計師與被審單位合謀33-36
• 第4章 定價折扣與審計獨立性的實證研究36-45
• 4.1 研究假設(shè)36
• 4.2 變量的設(shè)定與實證模型的選擇36-38
• 4.2.1 因變量36
• 4.2.2 解釋變量36-37
• 4.2.3 控制變量37-38
• 4.2.4 實證模型的建立38
• 4.3 數(shù)據(jù)來源與樣本選擇38-39
• 4.4 數(shù)據(jù)分析39-45
• 4.4.1 描述性統(tǒng)計39-41
• 4.4.2 實證結(jié)果與分析41-45
• 第5章 完善審計定價規(guī)制與審計獨立性對策45-52
• 5.1 完善會計師事務(wù)所相關(guān)信息披露制度45-46
• 5.1.1 強化會計師事務(wù)所審計費用披露制度45
• 5.1.2 加強會計師事務(wù)所變更信息披露制度45-46
• 5.2 完善規(guī)制以降低審計市場惡性競爭46-49
• 5.2.1 推進小型事務(wù)所之間的合并46-47
• 5.2.2 建立信譽評級機制以增強審計獨立性47-48
• 5.2.3 加大處罰力度以強化違規(guī)賠償制度48-49
• 5.3 備份底稿數(shù)據(jù)庫以實施定期輪換制49-50
• 5.4 改革審計師的聘任機制50-52
• 結(jié)論52-54
• 1. 研究結(jié)論52-53
• 2. 研究展望53-54
• 參考文獻54-57
• 致謝57-58
• 附錄A 攻讀碩士學(xué)位期間研究成果58

【參考文獻】

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本文編號：872497