本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究

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【摘要】： 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善、國(guó)有企業(yè)的改革以及證券市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展,對(duì)審計(jì)的需求越來(lái)越多。審計(jì)在實(shí)施國(guó)家宏觀政策、維護(hù)資本市場(chǎng)的健康有序和保護(hù)廣大投資者利益方面發(fā)揮著日益重要的作用。但是,由于我國(guó)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理和法律法規(guī)尚不夠完善,導(dǎo)致近年來(lái)上市公司財(cái)務(wù)舞弊頻繁曝光,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量備受關(guān)注和置疑。我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)特征是什么,形成的機(jī)理是怎樣的,其對(duì)審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇策略的影響程度和影響方式如何,這些研究都對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量和完善上市公司治理結(jié)構(gòu)有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 本文論述了審計(jì)和股權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)理論,對(duì)我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析,并統(tǒng)計(jì)了2001—2006年我國(guó)上市公司審計(jì)意見(jiàn)的總體情況,然后在實(shí)證部分進(jìn)行了以下幾個(gè)方面的研究:(1)股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)的實(shí)證分析。首先對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了分析,采用審計(jì)實(shí)證研究領(lǐng)域通用的標(biāo)準(zhǔn),假定出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)質(zhì)量較高,將審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。然后以2001—2006年度上市公司作為研究樣本,構(gòu)建以審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型為被解釋變量,以前五大股東持股比例和大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)、第一大股東股權(quán)性質(zhì)、上期審計(jì)意見(jiàn)、公司規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿和違規(guī)行為為解釋變量的Logistic回歸模型,利用SPSS13.0對(duì)模型進(jìn)行檢驗(yàn)和分析。(2)股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇策略影響的實(shí)證研究。首先闡述了審計(jì)需求的產(chǎn)生機(jī)理,以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系,通過(guò)分析證明可以采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。建立以審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇為被解釋變量,以前五大股東持股比例和大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)、第一大股東股權(quán)性質(zhì)、兩職合一、獨(dú)立董事比例、財(cái)務(wù)杠桿和公司規(guī)模為解釋變量的Logistic回歸模型,利用SPSS13.0對(duì)模型進(jìn)行檢驗(yàn)和分析。通過(guò)以上兩個(gè)實(shí)證分析研究我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。 通過(guò)對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量的兩個(gè)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)——審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模的實(shí)證分析,得出以下的研究結(jié)論: (1)上市公司股權(quán)高度集中。 (2)股權(quán)制衡會(huì)顯著提高審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)兩章的實(shí)證分析可知:一方面,第一大股東持股比例越小,第二至第五大股東持股比例越大,大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)越高,則上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性越大;另一方面,第一大股東持股比例越小,第二至第五大股東持股比例越大,大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)越高,則上市公司更傾向于選擇高質(zhì)量的審計(jì)機(jī)構(gòu)。且第一大股東是非國(guó)有控股的上市公司審計(jì)質(zhì)量高于第一大股東為國(guó)有控股的上市公司。 (3)公司治理結(jié)構(gòu)的完善有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。在上市公司不存在董事長(zhǎng)兼任CEO的兩職合一時(shí)、獨(dú)立董事在董事會(huì)中所占比重較高時(shí),上市公司審計(jì)質(zhì)量均較高。 針對(duì)以上得出的研究結(jié)論,提出一些政策建議: (1)在公司治理方面應(yīng)該優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),培育機(jī)構(gòu)投資者,改進(jìn)上市公司內(nèi)部人控制問(wèn)題,形成有效的股權(quán)制衡機(jī)制,提高公司效率,提高審計(jì)質(zhì)量;完善獨(dú)立董事的產(chǎn)生機(jī)制,增加獨(dú)立董事的信息披露,增加獨(dú)立董事在董事會(huì)人數(shù)中的比例,提高獨(dú)立董事素質(zhì);真正避免董事長(zhǎng)和CEO任職的兩職合一;培育有效的經(jīng)理人市場(chǎng)。 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該提高審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)工作質(zhì)量,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)制真正發(fā)揮應(yīng)有的外部治理作用,重塑注冊(cè)會(huì)計(jì)師“經(jīng)濟(jì)警察”的形象。 (3)投資者在證券市場(chǎng)中存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng),在判斷公司財(cái)務(wù)信息作出投資決策時(shí)應(yīng)該考慮上市公司是否存在違規(guī)行為、上市公司上期年報(bào)是否被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)以及上市公司年報(bào)是否經(jīng)規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)質(zhì)量 股權(quán)結(jié)構(gòu) 審計(jì)意見(jiàn) 審計(jì)機(jī)構(gòu)
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類(lèi)號(hào)】：F276.6;F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-9
• 第1章 導(dǎo)論9-14
• 1.1 研究問(wèn)題的提出9-10
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀10-13
• 1.2.1 關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)10
• 1.2.2 關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量10-12
• 1.2.3 關(guān)于審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇12-13
• 1.3 研究思路及目標(biāo)13
• 1.4 研究方法與框架13-14
• 1.4.1 研究方法13
• 1.4.2 研究框架13-14
• 第2章 理論基礎(chǔ)14-19
• 2.1 審計(jì)相關(guān)理論14-17
• 2.1.1 代理理論14-16
• 2.1.2 審計(jì)的概念界定與本質(zhì)分析16-17
• 2.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)理論17-19
• 2.2.1 股權(quán)構(gòu)成17-18
• 2.2.2 股權(quán)集中度18-19
• 第3章 我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析19-24
• 3.1 我國(guó)證券市場(chǎng)的特殊背景19-21
• 3.1.1 我國(guó)證券市場(chǎng)存在的缺陷19-20
• 3.1.2 上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的形成20-21
• 3.2 我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)及特征分析21-24
• 第4章 股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)意見(jiàn)的實(shí)證分析24-35
• 4.1 審計(jì)質(zhì)量24-26
• 4.1.1 審計(jì)質(zhì)量的涵義24
• 4.1.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)24-25
• 4.1.3 我國(guó)歷年上市公司審計(jì)意見(jiàn)總攬25-26
• 4.2 基本假設(shè)26-28
• 4.3 研究方法28
• 4.4 樣本選取28-29
• 4.4.1 數(shù)據(jù)來(lái)源28-29
• 4.4.2 樣本選擇29
• 4.5 實(shí)證分析29-33
• 4.5.1 變量設(shè)計(jì)29
• 4.5.2 描述性統(tǒng)計(jì)分析29-32
• 4.5.3 Logistic回歸32-33
• 4.6 本章小結(jié)33-35
• 第5章 股權(quán)結(jié)構(gòu)與上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇策略的實(shí)證研究35-44
• 5.1 審計(jì)需求的產(chǎn)生機(jī)理35-36
• 5.1.1 委托代理假設(shè)35
• 5.1.2 信息傳遞假設(shè)35
• 5.1.3 利益沖突假設(shè)35
• 5.1.4 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)假設(shè)35-36
• 5.2 審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模36-37
• 5.3 基本假設(shè)37-38
• 5.4 研究方法38
• 5.5 樣本選取38-39
• 5.5.1 數(shù)據(jù)來(lái)源38
• 5.5.2 樣本選擇38-39
• 5.6 實(shí)證分析39-43
• 5.6.1 變量設(shè)計(jì)39
• 5.6.2 描述性統(tǒng)計(jì)分析39-42
• 5.6.3 Logistic回歸42-43
• 5.7 本章小結(jié)43-44
• 第6章 研究結(jié)論及政策建議44-48
• 6.1 研究結(jié)論44
• 6.2 主要政策建議44-47
• 6.2.1 公司治理方面44-46
• 6.2.2 審計(jì)機(jī)構(gòu)方面46-47
• 6.2.3 投資者方面47
• 6.3 研究局限47-48
• 6.3.1 研究的局限47
• 6.3.2 需要進(jìn)一步研究的問(wèn)題47-48
• 參考文獻(xiàn)48-50
• 致謝50-51
• 附錄51

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前5條

1 原盼盼;公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

2 高春卿;公司治理對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究[D];山西大學(xué);2011年

3 康璐;股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)的影響研究[D];貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院;2011年

4 秦騰;上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究[D];西南大學(xué);2012年

5 劉佳;上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究[D];山西財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

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本文編號(hào)：858107