本文關(guān)鍵詞：我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量關(guān)系研究

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【摘要】： 隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善、國有企業(yè)的改革以及證券市場的蓬勃發(fā)展,對審計的需求越來越多。審計在實施國家宏觀政策、維護資本市場的健康有序和保護廣大投資者利益方面發(fā)揮著日益重要的作用。但是,由于我國公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理和法律法規(guī)尚不夠完善,導(dǎo)致近年來上市公司財務(wù)舞弊頻繁曝光,使得注冊會計師的獨立性和審計質(zhì)量備受關(guān)注和置疑。我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)特征是什么,形成的機理是怎樣的,其對審計獨立性、審計意見和審計機構(gòu)選擇策略的影響程度和影響方式如何,這些研究都對提高審計質(zhì)量和完善上市公司治理結(jié)構(gòu)有重要的理論和現(xiàn)實意義。 本文論述了審計和股權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)理論,對我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)進行了統(tǒng)計分析,并統(tǒng)計了2001—2006年我國上市公司審計意見的總體情況,然后在實證部分進行了以下幾個方面的研究:(1)股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計意見的實證分析。首先對審計質(zhì)量和審計質(zhì)量的衡量標準進行了分析,采用審計實證研究領(lǐng)域通用的標準,假定出具非標準審計意見的審計質(zhì)量較高,將審計意見類型作為審計質(zhì)量的替代變量。然后以2001—2006年度上市公司作為研究樣本,構(gòu)建以審計意見類型為被解釋變量,以前五大股東持股比例和大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)、第一大股東股權(quán)性質(zhì)、上期審計意見、公司規(guī)模、財務(wù)杠桿和違規(guī)行為為解釋變量的Logistic回歸模型,利用SPSS13.0對模型進行檢驗和分析。(2)股權(quán)結(jié)構(gòu)對上市公司審計機構(gòu)選擇策略影響的實證研究。首先闡述了審計需求的產(chǎn)生機理,以及會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系,通過分析證明可以采用會計師事務(wù)所的規(guī)模作為審計質(zhì)量的替代變量。建立以審計機構(gòu)選擇為被解釋變量,以前五大股東持股比例和大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)、第一大股東股權(quán)性質(zhì)、兩職合一、獨立董事比例、財務(wù)杠桿和公司規(guī)模為解釋變量的Logistic回歸模型,利用SPSS13.0對模型進行檢驗和分析。通過以上兩個實證分析研究我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量的關(guān)系。 通過對股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量的兩個測度標準——審計意見和審計機構(gòu)規(guī)模的實證分析,得出以下的研究結(jié)論: (1)上市公司股權(quán)高度集中。 (2)股權(quán)制衡會顯著提高審計質(zhì)量。通過兩章的實證分析可知:一方面,第一大股東持股比例越小,第二至第五大股東持股比例越大,大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)越高,則上市公司被出具非標準審計意見的可能性越大;另一方面,第一大股東持股比例越小,第二至第五大股東持股比例越大,大股東制衡度(或聯(lián)合制衡度)越高,則上市公司更傾向于選擇高質(zhì)量的審計機構(gòu)。且第一大股東是非國有控股的上市公司審計質(zhì)量高于第一大股東為國有控股的上市公司。 (3)公司治理結(jié)構(gòu)的完善有助于審計質(zhì)量的提高。在上市公司不存在董事長兼任CEO的兩職合一時、獨立董事在董事會中所占比重較高時,上市公司審計質(zhì)量均較高。 針對以上得出的研究結(jié)論,提出一些政策建議: (1)在公司治理方面應(yīng)該優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),培育機構(gòu)投資者,改進上市公司內(nèi)部人控制問題,形成有效的股權(quán)制衡機制,提高公司效率,提高審計質(zhì)量;完善獨立董事的產(chǎn)生機制,增加獨立董事的信息披露,增加獨立董事在董事會人數(shù)中的比例,提高獨立董事素質(zhì);真正避免董事長和CEO任職的兩職合一;培育有效的經(jīng)理人市場。 (2)注冊會計師應(yīng)該提高審計獨立性和審計工作質(zhì)量,使注冊會計師審計機制真正發(fā)揮應(yīng)有的外部治理作用,重塑注冊會計師“經(jīng)濟警察”的形象。 (3)投資者在證券市場中存在著嚴重的信息不對稱,在判斷公司財務(wù)信息作出投資決策時應(yīng)該考慮上市公司是否存在違規(guī)行為、上市公司上期年報是否被出具非標準審計意見以及上市公司年報是否經(jīng)規(guī)模大的會計師事務(wù)所審計。
【關(guān)鍵詞】：審計質(zhì)量 股權(quán)結(jié)構(gòu) 審計意見 審計機構(gòu)
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F276.6;F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-9
• 第1章 導(dǎo)論9-14
• 1.1 研究問題的提出9-10
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀10-13
• 1.2.1 關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計意見10
• 1.2.2 關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量10-12
• 1.2.3 關(guān)于審計機構(gòu)選擇12-13
• 1.3 研究思路及目標13
• 1.4 研究方法與框架13-14
• 1.4.1 研究方法13
• 1.4.2 研究框架13-14
• 第2章 理論基礎(chǔ)14-19
• 2.1 審計相關(guān)理論14-17
• 2.1.1 代理理論14-16
• 2.1.2 審計的概念界定與本質(zhì)分析16-17
• 2.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)理論17-19
• 2.2.1 股權(quán)構(gòu)成17-18
• 2.2.2 股權(quán)集中度18-19
• 第3章 我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)統(tǒng)計分析19-24
• 3.1 我國證券市場的特殊背景19-21
• 3.1.1 我國證券市場存在的缺陷19-20
• 3.1.2 上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的形成20-21
• 3.2 我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)統(tǒng)計及特征分析21-24
• 第4章 股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計意見的實證分析24-35
• 4.1 審計質(zhì)量24-26
• 4.1.1 審計質(zhì)量的涵義24
• 4.1.2 審計質(zhì)量的衡量標準24-25
• 4.1.3 我國歷年上市公司審計意見總攬25-26
• 4.2 基本假設(shè)26-28
• 4.3 研究方法28
• 4.4 樣本選取28-29
• 4.4.1 數(shù)據(jù)來源28-29
• 4.4.2 樣本選擇29
• 4.5 實證分析29-33
• 4.5.1 變量設(shè)計29
• 4.5.2 描述性統(tǒng)計分析29-32
• 4.5.3 Logistic回歸32-33
• 4.6 本章小結(jié)33-35
• 第5章 股權(quán)結(jié)構(gòu)與上市公司審計機構(gòu)選擇策略的實證研究35-44
• 5.1 審計需求的產(chǎn)生機理35-36
• 5.1.1 委托代理假設(shè)35
• 5.1.2 信息傳遞假設(shè)35
• 5.1.3 利益沖突假設(shè)35
• 5.1.4 風(fēng)險分擔(dān)假設(shè)35-36
• 5.2 審計質(zhì)量與會計師事務(wù)所規(guī)模36-37
• 5.3 基本假設(shè)37-38
• 5.4 研究方法38
• 5.5 樣本選取38-39
• 5.5.1 數(shù)據(jù)來源38
• 5.5.2 樣本選擇38-39
• 5.6 實證分析39-43
• 5.6.1 變量設(shè)計39
• 5.6.2 描述性統(tǒng)計分析39-42
• 5.6.3 Logistic回歸42-43
• 5.7 本章小結(jié)43-44
• 第6章 研究結(jié)論及政策建議44-48
• 6.1 研究結(jié)論44
• 6.2 主要政策建議44-47
• 6.2.1 公司治理方面44-46
• 6.2.2 審計機構(gòu)方面46-47
• 6.2.3 投資者方面47
• 6.3 研究局限47-48
• 6.3.1 研究的局限47
• 6.3.2 需要進一步研究的問題47-48
• 參考文獻48-50
• 致謝50-51
• 附錄51

【引證文獻】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前5條

1 原盼盼;公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量的相關(guān)性研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

2 高春卿;公司治理對審計質(zhì)量影響的實證研究[D];山西大學(xué);2011年

3 康璐;股權(quán)結(jié)構(gòu)對審計意見購買的影響研究[D];貴州財經(jīng)學(xué)院;2011年

4 秦騰;上市公司治理結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量的影響研究[D];西南大學(xué);2012年

5 劉佳;上市公司治理結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響的研究[D];山西財經(jīng)大學(xué);2012年

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本文編號：858107