發(fā)布時間：2017-09-08 19:13

  本文關(guān)鍵詞：會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量的實證研究

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【摘要】：自改革開放以來,中國注冊會計師行業(yè)已取得了長足的發(fā)展,但與全球會計行業(yè)發(fā)展水平仍有較大差距。為了滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求,我國會計師事務所不斷擴大規(guī)模以求提高審計質(zhì)量。2009年10月3日,國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》,該文件提出,要力爭在五年左右的時間重點扶持10家具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務的大型會計師事務所。該文件掀起了新一輪的會計師事務所合并。 然而,審計質(zhì)量與會計師事務所規(guī)模之間的關(guān)系在理論界和實務界仍存在著爭議。聲譽理論和“深口袋”理論從不同角度論證了會計師事務所規(guī)模越大則其提供的審計服務質(zhì)量越高,但這兩個理論成立的前提是審計市場中的聲譽機制或法律風險機制有效。在我國的審計市場中,大規(guī)模會計師事務所是否一定可以提供更高質(zhì)量的審計服務,會計師事務所之間是否能夠通過合并提高審計質(zhì)量。本文從盈余管理程度的角度對我國會計師事務所的審計質(zhì)量進行考察,研究會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系。經(jīng)驗證據(jù)表明：在我國,“國際四大”抑制客戶盈余管理的能力顯著高于“國內(nèi)四大”和“其他國內(nèi)所”,即“國際四大”的審計質(zhì)量高于“國內(nèi)四大”以及“其他國內(nèi)所”；“國內(nèi)四大”抑制客戶盈余管理的能力并不強于國內(nèi)其他所,即“國內(nèi)四大”的審計質(zhì)量并不高于“其他國內(nèi)所”；另外,會計師事務所在合并后,其審計質(zhì)量在一定程度上有所提高。實證結(jié)果在一定程度上說明,會計師事務所規(guī)模擴大能夠使其審計質(zhì)量提高。當然,要真正實現(xiàn)會計師事務所的做大做強,會計師事務所還要注重合并后的整合,學習“國際四大”的成功經(jīng)驗：政府要不斷加強相關(guān)法制建設(shè),提高會計師事務所面臨的法律風險；另外,還要加強各方力量對會計師事務所的監(jiān)管。
【關(guān)鍵詞】：會計師事務所規(guī)模 審計質(zhì)量 盈余管理
【學位授予單位】：東北財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2010
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-3
• ABSTRACT3-7
• 1 導論7-13
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 選題意義8-11
• 1.2.1 選題的理論意義8-9
• 1.2.2 選題的實踐意義9-11
• 1.3 研究方法11
• 1.4 論文結(jié)構(gòu)11-13
• 2 文獻綜述13-19
• 2.1 國外相關(guān)文獻13-15
• 2.2 國內(nèi)相關(guān)文獻15-17
• 2.3 國內(nèi)外相關(guān)研究文獻評述17-19
• 3 會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系研究的理論基礎(chǔ)19-29
• 3.1 會計師事務所規(guī)模的衡量19-21
• 3.2 審計質(zhì)量的衡量21-25
• 3.3 會計師事務所規(guī)模對審計質(zhì)量影響的理論分析25-29
• 3.3.1 聲譽理論25-27
• 3.3.2 “深口袋”理論27-29
• 4 會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究29-41
• 4.1 研究設(shè)計29-34
• 4.1.1 研究假設(shè)29-30
• 4.1.2 模型設(shè)定30-33
• 4.1.3 樣本選取33-34
• 4.2 實證分析34-41
• 4.2.1 數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計34-37
• 4.2.2 回歸分析37-41
• 5 結(jié)論41-45
• 5.1 研究結(jié)論41
• 5.2 政策建議41-43
• 5.3 研究局限和研究展望43-45
• 5.3.1 研究局限性43-44
• 5.3.2 研究展望44-45
• 附錄45-47
• 參考文獻47-50
• 后記50-51

【相似文獻】

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