發(fā)布時間：2017-09-08 14:04

  本文關鍵詞：審計師輪換性質對審計質量影響的比較研究

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【摘要】：2003年10月,財政部和中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《關于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》,規(guī)定要求簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關機構提供審計服務不得超過五年。該政策的實施是為了維護注冊會計師執(zhí)行證券期貨審計業(yè)務的獨立性,提高相關機構經審計財務資料的質量。然而,該政策實施之后,相關研究均未得到該定期輪換能夠提高審計質量的經驗證據。以往研究未全面考慮分組的理由及對照標準,這在一定程度上影響了結論的可靠性。本文根據審計師和輪換性質兩個方面維度,首次同時考慮簽字注冊會計師層面、事務所層面以及自然輪換和強制輪換性質,將樣本分為六組:非輪換公司樣本、CPA自然輪換樣本、CPA強制輪換樣本、CPA帶走客戶樣本、事務所強制輪換樣本和事務所自然輪換樣本。本文先通過對審計任期、審計師輪換與審計質量的兩方面內涵特征—獨立性和專業(yè)勝任能力的影響進行了分析,接著比較了不同性質的審計師輪換對審計質量的影響差異,且結合我國審計市場特征分析了削弱不同性質審計師輪換對審計質量影響的因素。實證部分通過組間和組內比較,得到以下結論:1、所內CPA自然輪換降低了審計質量。在我國,所內CPA自然輪換比例每年都很高,這一損害審計質量的輪換方式卻未受到事務所管理人員的關注;2、所內CPA強制輪換實質上提高了審計質量。這一結論與以往的研究不一致,最主要的原因在于CPA強制輪換政策效用發(fā)揮需要一定時間才能凸顯,且只有在其他相關政策完善的情況下才能發(fā)揮;3、事務所強制輪換并沒有提高審計質量。事務所強制輪換只在中央企業(yè)中實行且采用招標的聘用方式,這些因素都直接影響事務所強制輪換提高審計質量的效果發(fā)揮。
【關鍵詞】：自然輪換 強制輪換 簽字注冊會計師 事務所 審計質量
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 附表索引9-10
• 第1章 緒論10-21
• 1.1 研究背景及意義10-11
• 1.2 文獻綜述11-18
• 1.2.1 審計任期對審計質量的影響11-13
• 1.2.2 審計師輪換性質對審計質量的影響13-18
• 1.3 基本概念界定18-19
• 1.3.1 審計任期18
• 1.3.2 審計輪換18-19
• 1.3.3 審計質量19
• 1.4 研究思路19-20
• 1.5 論文結構20-21
• 第2章 審計師輪換對審計質量影響的機理分析21-36
• 2.1 審計質量的理論分析21-24
• 2.1.1 審計質量的定義21
• 2.1.2 審計質量的技術性特征21-22
• 2.1.3 審計質量的獨立性特征22-23
• 2.1.4 影響審計質量的外部因素23-24
• 2.2 “學習曲線效應”理論24-25
• 2.3 審計師輪換對審計質量的影響分析25-29
• 2.3.1 審計師任期與審計師的獨立性25-28
• 2.3.2 審計師任期與審計師的專業(yè)勝任能力28-29
• 2.4 CPA 強制輪換對審計質量的影響29-30
• 2.4.1 CPA 強制輪換與審計質量29-30
• 2.4.2 CPA 強制輪換與CPA 自然輪換和非輪換公司比較30
• 2.5 事務所強制輪換對審計質量的影響30-33
• 2.5.1 事務所強制輪換與審計質量30-31
• 2.5.2 事務所強制輪換與CPA 強制輪換和事務所自然輪換比較31-33
• 2.6 我國特殊的審計市場環(huán)境33-36
• 2.6.1 事務所客戶資源控制權歸屬簽字注冊會計師33-34
• 2.6.2 低審計質量需求使簽字注冊會計師有強烈的動機維持客戶資源34
• 2.6.3 中央企業(yè)監(jiān)管政策阻礙事務所強制輪換提高審計質量34
• 2.6.4 審計市場競爭激烈34-35
• 2.6.5 監(jiān)管部門對審計師變更的高度關注使得后任審計師提高謹慎性35-36
• 第3章 研究假說與實證研究設計36-42
• 3.1 研究假說36-38
• 3.2 樣本選擇與數據來源38-39
• 3.3 審計質量的衡量39-40
• 3.4 檢驗模型和變量說明40-42
• 第4章 實證結果與分析42-54
• 4.1 單變量統(tǒng)計分析42-43
• 4.2 多變量分析43-50
• 4.2.1 CPA 強制輪換與自然輪換對審計質量的影響差異分析43-44
• 4.2.2 CPA 強制輪換與事務所強制輪換對審計質量的影響差異分析44-45
• 4.2.3 CPA 自然輪換和非輪換公司對審計質量的影響差異分析45-46
• 4.2.4 CPA 強制輪換與非輪換公司和CPA 自然輪換公司對審計質量影響差異的分析46-47
• 4.2.5 事務所自然輪換與事務所強制輪換對審計質量的影響差異分析47
• 4.2.6 CPA 強制輪換前后對審計質量影響的變動情況47-48
• 4.2.7 事務所強制輪換前后對審計質量影響的變動情況48-49
• 4.2.8 CPA 自然輪換前后對審計質量影響的變動情況49-50
• 4.2.9 有關控制變量的回歸結果說明50
• 4.3 研究結論及啟示50-54
• 4.3.1 CPA 自然輪換相對降低了審計質量51
• 4.3.2 CPA 強制輪換提高了審計質量51-52
• 4.3.3 事務所強制輪換并沒有提高審計質量52-54
• 第5章 政策及建議54-56
• 5.1 事務所應盡量保持簽字注冊會計師的審計連續(xù)性以控制審計風險54
• 5.2 修訂已制定的CPA 強制輪換政策54-55
• 5.3 強制上市公司披露變更會計師事務所的原因及相關信息55
• 5.4 改進中央企業(yè)事務所聘任模式55-56
• 結論56-58
• 參考文獻58-61
• 致謝61

【參考文獻】

中國期刊全文數據庫 前10條

1 曾山;程念周;;完善強制輪換,提高審計獨立性[J];中國管理信息化(綜合版);2005年10期

2 余玉苗,李琳;審計師任期與審計質量之間關系的理論分析[J];經濟評論;2003年05期

3 耿建新,楊鶴;我國上市公司變更會計師事務所情況的分析[J];會計研究;2001年04期

4 李東平,黃德華,王振林;“不清潔”審計意見、盈余管理與會計師事務所變更[J];會計研究;2001年06期

5 李兆華;;我國會計師事務所實行定期輪換制的博弈分析[J];會計研究;2005年03期

6 李爽;吳溪;;簽字注冊會計師的自然輪換狀態(tài)與強制輪換政策的初步影響[J];會計研究;2006年01期

7 陳信元;夏立軍;;審計任期與審計質量:來自中國證券市場的經驗證據[J];會計研究;2006年01期

8 張立民,黃e，

本文編號：814440