發(fā)布時(shí)間：2017-09-07 03:11

  本文關(guān)鍵詞：高管更換、審計(jì)委員設(shè)立與審計(jì)質(zhì)量

  更多相關(guān)文章： 公司高管更換 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更 審計(jì)質(zhì)量 盈余質(zhì)量 市場(chǎng)反應(yīng) 審計(jì)委員會(huì)

【摘要】：本文以2002-2009年中國(guó)上市公司的公司高管更換為基本視角,主要研究了高管更換對(duì)于公司外部審計(jì)的影響和市場(chǎng)反應(yīng),在此研究的基礎(chǔ)之上,又考察了審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督內(nèi)部管理者和聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)以及保證審計(jì)獨(dú)立性等方面的有效性。在進(jìn)行公司高管更換實(shí)證研究時(shí),把公司高管更換按照繼任來(lái)源、更換原因和更換時(shí)機(jī)進(jìn)行細(xì)分,取得了一系列的實(shí)證結(jié)果,研究結(jié)果顯示： 1.在外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事所變更方面：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與上市公司高管董事長(zhǎng)更換呈顯著正相關(guān)；(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與公司高管董事長(zhǎng)的非常規(guī)更換呈顯著正相關(guān)；(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與公司高管董事長(zhǎng)外部來(lái)源更換呈顯著正相關(guān)；(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與公司高管董事長(zhǎng)下半年更換和CFO下半年更換呈顯著正相關(guān)。同時(shí)也驗(yàn)證了會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與其他控制變量的相關(guān)性,以進(jìn)一步揭示影響上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)因素。 2.對(duì)于外部審計(jì)的獨(dú)立性影響方面：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)于審計(jì)的獨(dú)立性的影響不顯著；(2)公司高管更換中董事長(zhǎng)更換對(duì)于審計(jì)的獨(dú)立性影響顯著；(3)公司高管的內(nèi)部來(lái)源更換對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性影響不顯著；(4)公司高管的董事長(zhǎng)正常更換對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性影響顯著；(5)公司高管更換的上半年上任中董事長(zhǎng)更換對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性有影響；(6)CFO繼任者的高教育背景和職稱與審計(jì)的獨(dú)立性影響顯著。 3.在對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響方面：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更降低了審計(jì)質(zhì)量；(2)公司高管的董事長(zhǎng)更換更容易降低審計(jì)質(zhì)量；(3)公司高管中董事長(zhǎng)非正常更換、外部來(lái)源更換與審計(jì)質(zhì)量降低有明顯的顯著性；(4)公司高管中董事長(zhǎng)下半年更換和CFO下半年更換更容易使審計(jì)質(zhì)量下降；(5)審計(jì)質(zhì)量與CFO繼任者的背景職稱不相關(guān)。 4.在對(duì)盈余質(zhì)量的影響方面：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更容易造成盈余質(zhì)量的下降；(2)公司高管CEO和CFO的更換降低了盈余質(zhì)量；(3)非常規(guī)更換的CEO對(duì)盈余質(zhì)量有顯著影響；(4)公司高管董事長(zhǎng)和CFO更換的下半年繼任者更關(guān)注非經(jīng)常性收益,并對(duì)盈余質(zhì)量有所影響。 5.在對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)方面：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與市場(chǎng)收益負(fù)相關(guān)；(2)高管董事長(zhǎng)更換與市場(chǎng)收益是正相關(guān)；(3)高管更換的外部繼任來(lái)源對(duì)于市場(chǎng)來(lái)說(shuō)影響不顯著；(4)公司高管CEO的非常規(guī)更換與市場(chǎng)收益負(fù)相反；(5)公司高管董事長(zhǎng)、CEO和CFO在繼任時(shí)機(jī)上與市場(chǎng)收益不顯著；(6)CFO的高教育職稱背景對(duì)市場(chǎng)收益負(fù)相關(guān)。 6.在設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的情況下的影響表現(xiàn)在：(1)審計(jì)委員會(huì)并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更有直接影響,但在分組回歸的情況下,設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司明顯限制了CFO更換對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的影響；(2)審計(jì)委員會(huì)對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性呈顯著負(fù)相關(guān),這在一定程度上表明審計(jì)委員會(huì)在審計(jì)獨(dú)立性方面的有效性。董事長(zhǎng)更換與審計(jì)的獨(dú)立性影響在設(shè)立和未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)情況下進(jìn)行分組回歸,結(jié)果表現(xiàn)出的明顯的差異性,表明在設(shè)立審計(jì)委會(huì)的上市公司審計(jì)委員會(huì)起到了一定的作用,限制和減弱了董事長(zhǎng)對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性的影響；(3)審計(jì)委員會(huì)對(duì)可操縱性利潤(rùn)呈顯著負(fù)相關(guān),表明審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的公司,可操縱性利潤(rùn)較小,換句話說(shuō)審計(jì)委員會(huì)提高了審計(jì)質(zhì)量；在設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)分組回歸的情況下,審計(jì)委員會(huì)有效防止了上市公司可操縱利潤(rùn)的操縱,提高了審計(jì)質(zhì)量；(4)審計(jì)委員會(huì)對(duì)于盈余質(zhì)量的影響不顯著,審計(jì)委員會(huì)在分組與不分組情況下對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更和公司董事長(zhǎng)更換、CEO更換、CFO更換回歸結(jié)果都不顯著；(5)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與市場(chǎng)收益的呈顯著的正相關(guān)(混合回歸),分年度回歸以2004年最為顯著。
【關(guān)鍵詞】：公司高管更換 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更 審計(jì)質(zhì)量 盈余質(zhì)量 市場(chǎng)反應(yīng) 審計(jì)委員會(huì)
【學(xué)位授予單位】：西南交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-13
• 第1章 緒論13-27
• 1.1 研究背景13-14
• 1.2 基本概念的界定14-17
• 1.2.1 上市公司高管更換14
• 1.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更14-15
• 1.2.3 審計(jì)獨(dú)立性15
• 1.2.4 審計(jì)質(zhì)量15-16
• 1.2.5 盈余質(zhì)量16
• 1.2.6 盈余反應(yīng)16
• 1.2.7 審計(jì)委員會(huì)16-17
• 1.3 相關(guān)文獻(xiàn)回顧17-23
• 1.3.1 公司高管更換17-18
• 1.3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更18
• 1.3.3 審計(jì)的獨(dú)立性18-19
• 1.3.4 審計(jì)質(zhì)量19-20
• 1.3.5 盈余質(zhì)量與市場(chǎng)反應(yīng)20
• 1.3.6 審計(jì)委員會(huì)20-22
• 1.3.7 文獻(xiàn)的評(píng)述22-23
• 1.4 研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線和內(nèi)存邏輯23-26
• 1.4.1 研究的內(nèi)容23-24
• 1.4.2 技術(shù)路線24
• 1.4.3 內(nèi)在邏輯24-26
• 1.5 本文的創(chuàng)新之處26-27
• 第2章 高管更換對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更影響27-52
• 2.1 引言27-28
• 2.2 文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)28-30
• 2.3 理論分析與研究假設(shè)30-33
• 2.4 研究設(shè)計(jì)33-38
• 2.4.1 樣本選擇與說(shuō)明33-34
• 2.4.2 變量設(shè)計(jì)34-35
• 2.4.3 統(tǒng)計(jì)描述35-38
• 2.4.4 相關(guān)性分析38
• 2.5 模型回歸與結(jié)果分析38-43
• 2.5.1 建立模型38-40
• 2.5.2 回歸結(jié)果40-41
• 2.5.3 回歸結(jié)果的綜合分析41-43
• 2.6 進(jìn)一步的穩(wěn)健性檢驗(yàn)43-51
• 2.6.1 對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換原因分類(lèi)43-47
• 2.6.2 大股東變更造成高管更換和高管更換之間影響分析47-51
• 2.7 結(jié)論51-52
• 第3章 高管更換、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)獨(dú)立性52-67
• 3.1 引言52-53
• 3.2 審計(jì)獨(dú)立性的衡量和研究假設(shè)53-55
• 3.3 研究設(shè)計(jì)55-57
• 3.3.1 樣本選擇與說(shuō)明55
• 3.3.2 變量設(shè)計(jì)55-57
• 3.4 統(tǒng)計(jì)描述57-61
• 3.4.1 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)情況分析57
• 3.4.2 自變量分析57-61
• 3.5 模型回歸與結(jié)果分析61-66
• 3.5.1 模型與回歸61-65
• 3.5.2 回歸結(jié)果的綜合分析65-66
• 3.6 基本結(jié)論與啟示66-67
• 第4章 高管更換、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)質(zhì)量67-81
• 4.1 引言67
• 4.2 文獻(xiàn)回顧67-68
• 4.3 研究假設(shè)68-70
• 4.4 研究設(shè)計(jì)70-75
• 4.4.1 審計(jì)質(zhì)量70-71
• 4.4.2 回歸模型71-74
• 4.4.3 樣本選擇74
• 4.4.4 統(tǒng)計(jì)描述74-75
• 4.5 實(shí)證結(jié)果與分析75-80
• 4.5.1 實(shí)證結(jié)果75-79
• 4.5.2 實(shí)證回歸結(jié)果的綜合分析79-80
• 4.6 基本結(jié)論80-81
• 第5章 高管更換對(duì)盈余質(zhì)量的影響81-92
• 5.1 引言81
• 5.2 文獻(xiàn)研究與研究假設(shè)81-83
• 5.3 樣本選擇83-85
• 5.4 建立模型和統(tǒng)計(jì)描述85-86
• 5.4.1 建立模型85
• 5.4.2 統(tǒng)計(jì)描述85-86
• 5.5 回歸結(jié)果與分析86-91
• 5.5.1 回歸結(jié)果86-89
• 5.5.2 回歸結(jié)果的綜合分析89-91
• 5.6 初步結(jié)論91-92
• 第6章 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更和高管更換的市場(chǎng)反應(yīng)92-102
• 6.1 引言92
• 6.2 研究假設(shè)92-94
• 6.3 變量設(shè)計(jì)與建立模型94-96
• 6.3.1 變量設(shè)計(jì)94
• 6.3.2 模型建立94-96
• 6.4 統(tǒng)計(jì)描述96-97
• 6.5 模型回歸和分析97-101
• 6.6 結(jié)論及啟示101-102
• 第7章 審計(jì)委員會(huì)有效性的實(shí)證檢驗(yàn)102-122
• 7.1 問(wèn)題的提出102
• 7.2 相關(guān)文獻(xiàn)回顧102-104
• 7.3 假設(shè)提出104-105
• 7.4 變量設(shè)計(jì)105-106
• 7.5 建立模型106-108
• 7.6 回歸結(jié)果108-112
• 7.7 實(shí)證結(jié)果分析112-114
• 7.7.1 審計(jì)委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的回歸分析112-113
• 7.7.2 審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的回歸分析113
• 7.7.3 審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的回歸分析113
• 7.7.4 審計(jì)委員會(huì)對(duì)盈余質(zhì)量影響的回歸分析113
• 7.7.5 審計(jì)委員會(huì)對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)的回歸分析113-114
• 7.7.6 模型7-1——模型7-21控制變量分析114
• 7.8 進(jìn)一步的穩(wěn)健性檢驗(yàn)114-121
• 7.8.1 對(duì)數(shù)據(jù)處理進(jìn)一步的分析114
• 7.8.2 分組情況下的回歸結(jié)果114-120
• 7.8.3 回歸結(jié)果分析120-121
• 7.9 結(jié)論121-122
• 結(jié)論122-125
• 主要結(jié)論122-123
• 政策建議123-124
• 研究展望124-125
• 致謝125-127
• 參考文獻(xiàn)127-139
• 攻讀博士學(xué)位期間發(fā)表的論文及科研成果139

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 盛志園;上市公司高管變更對(duì)盈余質(zhì)量的影響研究[D];杭州電子科技大學(xué);2013年

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本文編號(hào)：807064