本文關(guān)鍵詞：最終控制人性質(zhì)與審計師選擇研究

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【摘要】： 審計市場的健康發(fā)展是促進(jìn)證券市場健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)資源有效配置的重要條件,高質(zhì)量的審計需求和審計供給是發(fā)揮審計作用的前提。在我國,政府推動審計需求產(chǎn)生的同時,也通過一系列的制度改革努力提高審計供給質(zhì)量,目前審計市場已具備一定的提供高質(zhì)量審計服務(wù)的能力,但高質(zhì)量審計需求仍然不足。 我國大部分上市公司為金字塔結(jié)構(gòu),金字塔頂層的最終控制人對公司的審計師選擇起著極為重要的作用。產(chǎn)權(quán)性質(zhì)影響資源配置,這種對資源配置的影響促使產(chǎn)權(quán)性質(zhì)不同的企業(yè)利益機(jī)制存在差異,導(dǎo)致最終控制人性質(zhì)不同的企業(yè)存在不同的審計師選擇動機(jī)。因此,以最終控制人及其性質(zhì)為切入點(diǎn)來研究審計師選擇問題,有利于弄清高質(zhì)量審計缺失的部分原因,為引導(dǎo)上市公司高質(zhì)量審計選擇提供指引,提高資本市場資源配置的功能,也為政策制定者制定相關(guān)政策提供一定的參考。 本文以2005-2007三年間深交所和上交所的A股上市公司為研究樣本,在回顧審計三大需求假說及最終控制人性質(zhì)與審計師選擇文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,基于我國特殊的制度背景分析審計需求以及最終控制人與審計師選擇的關(guān)系,從最終控制人性質(zhì)與審計三大需求角度出發(fā),研究了以下幾個問題:(1)最終控制人性質(zhì)不同的企業(yè),審計代理需求是否存在差異?這種差異如何影響審計師選擇?(2)最終控制人性質(zhì)不同的企業(yè),審計信息需求是否存在差異?這種差異如何影響審計師選擇?(3)最終控制人性質(zhì)變更是否會引起審計師變更? 通過研究,我們發(fā)現(xiàn):(1)最終控制人性質(zhì)不同的企業(yè),存在不同的審計代理需求。具體表現(xiàn)在:在國有控股企業(yè)里,控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離程度及管理費(fèi)用率與高質(zhì)量審計選擇存在顯著的正相關(guān)關(guān)系,而在非國有企業(yè)里卻不存在這種關(guān)系。(2)最終控制人性質(zhì)不同的企業(yè),存在不同的審計信息需求。具體表現(xiàn)在:在國有控股企業(yè)里,存在IPO、再融資及長期借款需求的公司,IPO、再融資及長期借款與高質(zhì)量審計選擇不存在顯著的相關(guān)關(guān)系;而在非國有控股企業(yè)里,IPO、再融資及長期借款的替代變量與高質(zhì)量審計選擇存在顯著的正相關(guān)關(guān)系;但不論是在國有控股企業(yè)里還是非國有控股企業(yè)里,短期借款與高質(zhì)量審計師選擇沒有顯著關(guān)系。(3)最終控制人性質(zhì)變更對審計師變更有影響,最終控制人性質(zhì)變更與審計師變更之間呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。 本文在規(guī)范研究的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步進(jìn)行實(shí)證分析,實(shí)證分析以Logistic和OLS回歸方法為主。在研究內(nèi)容上,本文首先以特有的制度背景和最終控制人對審計師選擇的影響為基礎(chǔ),將最終控制人性質(zhì)與審計代理需求假說相結(jié)合,基于我國特殊的制度背景,詳細(xì)分析了最終控制人性質(zhì)不同的企業(yè)其審計代理需求;從特殊的角度考慮了審計信息需求,并分析了最終控制人性質(zhì)不同的企業(yè)其審計信息需求的差異;首次從最終控制人性質(zhì)變更的視角研究了審計師變更問題。將最終控制人性質(zhì)與審計三大需求假說相結(jié)合,系統(tǒng)地從最終控制人性質(zhì)的角度研究了審計師選擇問題,弄清了目前審計需求缺失的部分原因,有利于引導(dǎo)我國的高質(zhì)量審計需求。
【關(guān)鍵詞】：最終控制人 審計師選擇 控制權(quán) 現(xiàn)金流權(quán) 融資需求
【學(xué)位授予單位】：暨南大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F275;F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-10
• 第1章 導(dǎo)論10-21
• 1.1 問題的提出10-13
• 1.2 研究思路、方法及章節(jié)安排13-18
• 1.3 相關(guān)概念的界定18-20
• 1.4 主要創(chuàng)新及學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)20-21
• 第2章 理論分析與文獻(xiàn)綜述21-41
• 2.1 代理理論與審計師選擇21-31
• 2.2 信息理論與審計師選擇31-37
• 2.3 保險需求與審計師選擇37-39
• 2.4 最終控制人性質(zhì)與審計師選擇研究39-41
• 第3章 制度背景與現(xiàn)狀描述41-65
• 3.1 我國審計師選擇的特殊制度背景:制度分析41-49
• 3.2 最終控制人與審計師選擇:制度分析49-59
• 3.3 最終控制人性質(zhì)和審計師選擇現(xiàn)狀描述59-65
• 第4章 最終控制人性質(zhì)、代理成本與審計師選擇65-93
• 4.1 假說提出65-73
• 4.2 研究設(shè)計73-79
• 4.3 實(shí)證結(jié)果與分析79-93
• 第5章 最終控制人性質(zhì)、股權(quán)融資需求與審計師選擇93-120
• 5.1 假說提出93-100
• 5.2 研究設(shè)計100-101
• 5.3 實(shí)證結(jié)果與分析101-109
• 5.4 審計師選擇影響IPO折價嗎?109-120
• 第6章 最終控制人性質(zhì)、債務(wù)融資需求與審計師選擇120-136
• 6.1 假說提出120-126
• 6.2 研究設(shè)計126-127
• 6.3 實(shí)證結(jié)果與分析127-136
• 第7章 最終控制人性質(zhì)與審計師選擇:拓展研究136-145
• 7.1 假說提出136-137
• 7.2 研究設(shè)計137-140
• 7.3 實(shí)證結(jié)果與分析140-145
• 第8章 研究結(jié)論、啟示與展望145-151
• 8.1 主要研究結(jié)論145-147
• 8.2 啟示147-149
• 8.3 研究局限及展望149-151
• 參考文獻(xiàn)151-159
• 附錄在校期間發(fā)表論文清單159-160
• 后記160

【引證文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 彭惠;;我國IPO公司審計師選擇行為影響因素的實(shí)證研究[J];中小企業(yè)管理與科技(上旬刊);2014年03期

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 王樺;應(yīng)計質(zhì)量、審計師聘任與審計師決策[D];復(fù)旦大學(xué);2010年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 李海蓮;內(nèi)部控制信息披露對審計師選擇的影響研究[D];重慶理工大學(xué);2010年

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本文編號：804712