本文關(guān)鍵詞：我國整合審計研究

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【摘要】：20世紀(jì)以來,許多影響重大的財務(wù)舞弊案件接連曝光,在國際社會引起軒然大波。這些財務(wù)丑聞產(chǎn)生的根本原因均暴露出企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷,導(dǎo)致舞弊有機(jī)可乘。鑒于此,各國家逐漸提高內(nèi)部控制重要性的意識,監(jiān)管機(jī)構(gòu)也加快關(guān)于內(nèi)部控制的立法建設(shè),在理論和實踐方面得到迅速發(fā)展,利益相關(guān)者逐漸將關(guān)注視角從財務(wù)報告的結(jié)果轉(zhuǎn)向到保障財務(wù)報告可靠性的過程即內(nèi)部控制有效性。 2002年7月,美國頒布《薩班斯——奧克斯利法案》(簡稱SOX法案),該法案要求公眾公司強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制自我評價報告并經(jīng)注冊會計師審計。在借鑒SOX法案的基礎(chǔ)上,2008年6月28日,我國財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基本框架。2010年4月,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》出臺,該配套指引包括三個指引,分別是《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》�？梢�,我國已形成“應(yīng)用+評價+審計”三者緊密結(jié)合的內(nèi)部控制制度模式,這是融合國際先進(jìn)經(jīng)驗、立足本國國情的成果,該內(nèi)部控制制度模式對全面提高企業(yè)管理水平及增強(qiáng)風(fēng)險防范意識具有重要的理論意義和現(xiàn)實價值。 對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價是管理層的責(zé)任,為了增強(qiáng)披露的內(nèi)部控制信息的可信度,對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計是注冊會計師的責(zé)任。雖然內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計是兩種不同類型的鑒證業(yè)務(wù),各自具有特殊性,但是從審計流程來看,二者存在許多共性。美國SOX法案提出后,率先開展了內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù),在實踐探索中提出了整合審計這一創(chuàng)造性概念,通過資源共享、審計流程再造,執(zhí)行整合審計流程同時滿足兩種審計目的。我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出注冊會計師可以分別執(zhí)行兩種審計,也可以整合審計,為會計師事務(wù)所和委托方提供一定自主選擇的空間。雖然提倡整合審計,但是并沒有明確提出如何開展整合審計,這樣不利于注冊會計師順利開展整合審計�；谏鲜鲅芯勘尘�,筆者認(rèn)為研究整合審計,設(shè)計具體整合審計流程變得刻不容緩。 本文首先進(jìn)行整合審計的理論分析,介紹了整合審計產(chǎn)生的背景并闡述整合審計的概念及內(nèi)部控制審計的相關(guān)內(nèi)容。新型鑒證業(yè)務(wù)——內(nèi)部控制審計的產(chǎn)生是促進(jìn)整合審計業(yè)務(wù)開展的主要原因；其次,針對整合審計進(jìn)行可行性分析,包括財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的比較,闡述開展整合審計的必要性和可行性；再次,在上述理論分析和比較分析的基礎(chǔ)上,具體說明如何在實務(wù)中開展整合審計,總體上介紹整合審計的實施思路和關(guān)鍵整合點,經(jīng)過審計流程再造,分別從審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段闡述如何體現(xiàn)整合的概念,從而實現(xiàn)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的雙重目標(biāo)。最后,從宏觀監(jiān)管角度、公司治理角度、注冊會計師角度,為在我國順利實施整合審計提出建議。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計 財務(wù)報表審計 整合審計
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 緒論9-16
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.2.1 理論意義10-11
• 1.2.2 實用價值11
• 1.3 文獻(xiàn)綜述11-14
• 1.3.1 國外文獻(xiàn)綜述11-12
• 1.3.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述12-14
• 1.3.3 綜述總結(jié)14
• 1.4 研究內(nèi)容和與研究方法14-16
• 1.4.1 研究內(nèi)容14-15
• 1.4.2 研究方法15-16
• 2 整合審計的理論分析16-24
• 2.1 整合審計概念的提出16-17
• 2.2 整合審計的支撐理論17-19
• 2.2.1 審計需求理論17-18
• 2.2.2 成本效益理論18-19
• 2.3 內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵19-24
• 2.3.1 內(nèi)部控制審計的演進(jìn)歷程19-20
• 2.3.2 內(nèi)部控制審計的相關(guān)要素界定20-24
• 3 整合審計的可行性分析24-29
• 3.1 財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系24-25
• 3.2 我國實施整合審計的必要性25-26
• 3.2.1 整合審計資源,提高工作效率25
• 3.2.2 降低審計成本,節(jié)約審計費用25-26
• 3.3 我國實施整合審計的可行性26-29
• 3.3.1 審計最終目標(biāo)相同26-27
• 3.3.2 審計流程關(guān)聯(lián)、審計證據(jù)相互利用27-28
• 3.3.3 審計方法均體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向性28-29
• 4 整合審計的實施29-42
• 4.1 整合審計的實施思路與流程設(shè)計29-32
• 4.1.1 整合審計的實施思路29-30
• 4.1.2 整合審計的流程設(shè)計30-32
• 4.2 整合審計計劃階段32-34
• 4.2.1 簽訂整合審計的業(yè)務(wù)約定書并組建項目組32
• 4.2.2 計劃審計工作需要評價的事項32-33
• 4.2.3 整合審計風(fēng)險模型33-34
• 4.3 整合審計實施階段34-40
• 4.3.1 整合審計風(fēng)險評估程序34-36
• 4.3.2 整合審計控制測試36
• 4.3.3 整合審計對舞弊風(fēng)險的考慮36-37
• 4.3.4 評價內(nèi)部控制缺陷37-40
• 4.4 審計報告階段40-42
• 4.4.1 分別出具審計報告40
• 4.4.2 審計意見類型的關(guān)系40-42
• 5 我國開展整合審計的建議42-47
• 5.1 宏觀監(jiān)管層面42-44
• 5.1.1 完善內(nèi)控審計法律體系,充實整合審計理論框架42-43
• 5.1.2 加強(qiáng)審計工作底稿管理工作,保證整合審計工作質(zhì)量43-44
• 5.2 公司層面44-45
• 5.2.1 重視內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè),加強(qiáng)風(fēng)險防范意識44-45
• 5.2.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的培訓(xùn),提高信息披露質(zhì)量45
• 5.3 注冊會計師層面45-47
• 5.3.1 提高注冊會計師執(zhí)業(yè)能力,強(qiáng)化風(fēng)險意識45-46
• 5.3.2 保持職業(yè)懷疑態(tài)度,提高職業(yè)判斷能力46-47
• 結(jié)束語47-49
• 參考文獻(xiàn)49-52
• 后記52-53

【引證文獻(xiàn)】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 劉永君;上市公司財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的整合研究[D];西南大學(xué);2013年

2 閆夢然;我國企業(yè)內(nèi)部控制審計問題研究[D];財政部財政科學(xué)研究所;2013年

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本文編號：769058