發(fā)布時間：2017-08-18 08:00

  本文關鍵詞：環(huán)境事項對注冊會計師審計的影響

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【摘要】：近些年來隨著社會公眾環(huán)保意識的逐漸增強，環(huán)境事項正在影響著企業(yè)各利益相關人的決策。若企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中破壞了環(huán)境并被媒體披露，其可能會面臨巨額的賠償金支出，甚至會面臨破產(chǎn)清算的局面，繼而影響到現(xiàn)有或潛在的投資人決定其未來的投資方向，債權人在借款時也會做出更謹慎的考慮，可以說，環(huán)境事項能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生足夠大的經(jīng)濟影響，如今企業(yè)的環(huán)境業(yè)績會密切聯(lián)系著企業(yè)及其生存與未來的發(fā)展狀況。 對于重污染企業(yè)來說，尤其是上市公司，其環(huán)境污染事件將會給投資者及債權人帶去更大的風險。鑒于環(huán)境事項對與這類企業(yè)經(jīng)營活動的重要性，環(huán)境信息有可能對財務報表產(chǎn)生巨大的現(xiàn)時及潛在影響，注冊會計師在審計時需要加以考慮，給予關注，為財務報表信息的公允性提供合理的保證。注冊會計師在審計上市公司時，，由于額外考慮了被審計單位的環(huán)境事項，一方面通過投入更多的時間和精力從而體現(xiàn)在審計收費上；另一方面，注冊會計師為了避免審計風險，通常會更加謹慎地發(fā)表審計意見。 本文首先總結(jié)了國內(nèi)外學者對環(huán)境事項的披露與注冊會計師審計責任的觀點，以此作為研究的理論基礎，同時闡述了相關的制度背景，并進一步用受托責任觀和決策有用觀兩個基本理論闡述注冊會計師關注環(huán)境事項的原因。隨之以審計風險模型為基礎，研究環(huán)境事項的披露能夠給注冊會計師財務報表審計帶來的影響，并通過審計收費和審計意見兩個因素作為因變量，分別建立其與環(huán)境事項披露程度的聯(lián)系，進行實證分析檢驗結(jié)果。本文以2009年、2010年兩年的重污染行業(yè)上市公司為研究對象，分別運用Logistic模型和多元線性回歸模型研究環(huán)境事項披露的程度對審計意見和審計收費的影響。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：重污染行業(yè)上市公司環(huán)境信息（積極為環(huán)保做出貢獻的正面信息）披露的詳細程度同非標準審計意見負相關，同審計收費正相關，即被審計單位環(huán)境事項披露的越詳細，審計師需要考慮的潛在風險就越小，注冊會計師越傾向于發(fā)表標準無保留審計意見，其審計收費越高。 依據(jù)研究的結(jié)果，本文給出了以下建議：由于財務報表審計在考慮環(huán)境事項時具備一定的特殊性，涉及知識面較廣，因此，注冊會計師要了解一些環(huán)境法律法規(guī)以及企業(yè)排污流程，這需要審計師提高自身在該方面的知識儲備，并通過同環(huán)境專家建立聯(lián)系，更有效地解決問題。此外，國內(nèi)需要盡快建立一套健全的環(huán)境事項相關的權威會計準則，一方面解決注冊會計師執(zhí)業(yè)時無法可依的窘困局面，另一方面也可以保證審計的質(zhì)量。 With the gradual enhancement of a sense of environment protection within thepublic, environmental matters are influencing the way how business stakeholdersmake the decisions. If a company contaminated the environment during its operation,while unluckily, it was exposed to the public by the media, it’s going to face a bigamount of compensation, or even worse, turning itself into bankruptcy liquidation.And then, the existing and potential shareholders will decide their investmentorientation. The debtors, in the meanwhile, would like to make more careful decisionswhen you are asking for a loan. It can be inferred that environmental matters are ableto make a big influence on a firm’s economic situation, that how the enterprises treatthe environment is seriously linked with its life circle and its performance in thefuture. Especially for those industries which will make heavier pollution than any othertrades, and especially for the listed companies out of these heavy pollution industries,if a serious pollution happened to this firm, it’s going to bring a relatively greatercapital risk to its shareholders and debtors. Given the importance of howenvironmental matters affect the company’s operation, environmental information isvery likely to make a huge existing and potential influence on financial statements,and the Certified Public Accountants (CPA as abbreviated) should take it intoconsideration during their annual audit so as to make reasonable assurance for thefairness and truth of financial statements. As is known to all that when CPA carry outan audit, as they have to take the extra environmental matters into consideration, onthe one hand, this can be shown on higher audit fee since they have to devote moretime and efforts on this. On the other hand, CPA may choose to give more cautiousaudit opinion in order to minimize the audit risk.
【關鍵詞】：注冊會計師審計 環(huán)境事項 環(huán)境審計
【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4;X196;F224
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 第1章 緒論11-16
• 1.1 研究背景11-13
• 1.2 研究意義13
• 1.3 研究方法和研究創(chuàng)新13-14
• 1.4 研究框架及內(nèi)容14-16
• 第2章 文獻綜述16-22
• 2.1 環(huán)境事項的定義及分類16-17
• 2.2 環(huán)境事項與注冊會計師的責任17-22
• 第3章 制度背景、理論分析與假設的提出22-30
• 3.1 制度背景22-25
• 3.2 理論分析25-28
• 3.3 假設的提出28-30
• 第4章 研究設計30-38
• 4.1 樣本選取及數(shù)據(jù)來源30
• 4.2 研究變量30-37
• 4.3 研究模型37-38
• 第5章 實證結(jié)果與分析38-50
• 5.1 描述性統(tǒng)計38-46
• 5.2 相關性分析46-47
• 5.3 多元回歸分析47-48
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗48-50
• 結(jié)論50-53
• 參考文獻53-58
• 致謝58-59
• 附錄59-62

【參考文獻】

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本文編號：693442