本文關(guān)鍵詞：審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響的實證研究

  更多相關(guān)文章： 審計市場結(jié)構(gòu) 集中度 行業(yè)專門化 審計質(zhì)量

【摘要】： 隨著證券市場的發(fā)展,上市公司虛假財務報告事件以及審計失敗的案例也層出不窮。上市公司的投資者、外部其他利益相關(guān)者以及社會公眾開始對會計師事務所的審計質(zhì)量不斷提出質(zhì)疑。近年來,國際會計職業(yè)界涉及到被審單位造假的事件不斷曝光,這不僅引發(fā)了各界對會計職業(yè)界的信任危機,而且,還促使人們對審計市場機制的有效性產(chǎn)生懷疑。同時,國內(nèi)的審計市場也并不平靜,上市公司造假事件頻頻發(fā)生,而注冊會計師卻為造假的會計報告出具嚴重失真的審計報告。這些事件的危害不僅限于個別的注冊會計師以及會計師事務所,而且對整個審計行業(yè)產(chǎn)生了嚴重的負面影響。另外,審計市場還存在著主體之間沒有建立起健康的供求關(guān)系,低價攬客現(xiàn)象十分普遍,審計價格難以真實地反映其價值,審計價格信號傳遞功能難以實現(xiàn),政府對審計市場的干預依然存在,獨立審計市場的正常秩序難以建立等問題。根據(jù)出現(xiàn)的新情況和新問題,我們應該從審計市場機制本身入手,及時調(diào)整、完善和發(fā)展注冊會計師審計市場,從體制上保證審計市場充分發(fā)揮作用,從而維護注冊會計師獨立、客觀、公正的形象。 注冊會計師審計這一市場治理機制的存在,旨在提高資本市場資源的配置效率和增加社會福利。良好的審計市場績效是實現(xiàn)這一目標的保證,而審計質(zhì)量是審計市場績效的核心,當整個審計市場的審計質(zhì)量問題引起審計市場績效低下之時,研究審計質(zhì)量具有一定的理論和現(xiàn)實意義。本文從產(chǎn)業(yè)組織理論出發(fā),對審計市場的結(jié)構(gòu)、行為與績效之間的共生與互動關(guān)系進行了探討,并指出市場集中度、產(chǎn)品差異性和市場進入壁壘是審計市場結(jié)構(gòu)的重要決定因素,進而影響審計質(zhì)量。這一分析框架為未來對我國審計市場進行更為全面而系統(tǒng)的深入考察提供了可資參考的研究思路。本文在此思路的基礎(chǔ)上進行實證研究,考察我國審計市場結(jié)構(gòu)近年來的現(xiàn)實情況,揭示了審計市場結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系,進而為優(yōu)化審計市場結(jié)構(gòu)、規(guī)范審計市場提供相關(guān)政策建議。具體來說,本文主要從如下五個部分進行論述。 第一部分導論。2008年美國金融海嘯對我國資本市場的巨大沖擊和影響,使得審計市場及其競爭格局成為審計理論界和實務界現(xiàn)實而緊迫的研究課題,審計市場領(lǐng)域隨著需求的增加逐漸發(fā)展成形,有關(guān)此方面的研究也必須予以展開。此外,論文對已有的文獻進行了回顧,總結(jié)了現(xiàn)階段國內(nèi)外的研究成果,并在對文獻進行評論中找到了本文研究的出發(fā)點,國內(nèi)外有關(guān)審計市場結(jié)構(gòu)的研究主要主要集中在審計市場結(jié)構(gòu)定位,審計市場集中度,對事務所市場份額穩(wěn)定性的研究等三個角度。文獻普遍認為我國的審計市場還是一個不成熟的市場,存在激烈的競爭,目前的審計市場結(jié)構(gòu)也不是有效的市場結(jié)構(gòu),而由于數(shù)據(jù)來源的限制,我國關(guān)于審計市場結(jié)構(gòu)方面的研究不是很多。 第二部分審計市場結(jié)構(gòu)分析。文章結(jié)合產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學有關(guān)市場結(jié)構(gòu)的定義及衡量指標,概括出審計市場結(jié)構(gòu)的定義及分類,并具體從審計市場集中度、審計產(chǎn)品差異化和審計市場進入壁壘三個維度進行分析,其中審計市場集中度最常用衡量指標是“四家集中度”(CR4)和“八家集中度”(CR8),也就是最大的四家或八家事務所所占的市場份額之和,該指標在很大程度上反映了審計市場的壟斷程度和市場結(jié)構(gòu)情況。審計市場集中度高,其市場壟斷程度也大。然而,相比美國審計市場結(jié)構(gòu)的高集中度,我國審計市場結(jié)構(gòu)仍屬于壟斷競爭型,我國注冊會計師行業(yè)品牌也正處于從分散到集中的過程之中。而審計師行業(yè)專長作為審計師的一種技術(shù)優(yōu)勢,能在審計技術(shù)、附加價值和保險功能三個方面幫助審計師實現(xiàn)審計產(chǎn)品差異化并可能為審計師帶來競爭優(yōu)勢。另外,本文將影響審計市場產(chǎn)品的進入壁壘分為三類加以分析,即結(jié)構(gòu)性壁壘、策略性壁壘和政府規(guī)制壁壘。 第三部分審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響的理論分析。文章在分別介紹了審計質(zhì)量內(nèi)涵和影響因素后,著重分析了審計市場結(jié)構(gòu)如何影響審計質(zhì)量。一般來說,審計市場集中度越高,擁有的客戶越多,為客戶隱瞞財務狀況的可能性就越小,其審計獨立性就越高,.審計質(zhì)量也越高。同樣,審計行業(yè)專門化程度越高,為客戶提供差異化的審計服務產(chǎn)品,有助于事務所全面提升其競爭實力和塑造核心競爭優(yōu)勢。從而最終提高審計質(zhì)量。進而由此得出本文的兩個基本假設(shè)。 第四部分審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響的實證檢驗。本文選取2006到2008年我國A股審計市場的大量數(shù)據(jù)進行匯總、篩選、分類,總結(jié)出有關(guān)集中度的數(shù)據(jù)。通過對這些數(shù)據(jù)的分析,對比得出我國A股審計市場的集中度很低。分析其原因有市場過度競爭、大事務所太小、小事務所太少及嚴重的地域性因素等。另外,本文特別使用公司年度財務報告的審計師是否為其所在行業(yè)的行業(yè)專家來衡量審計市場產(chǎn)品差異化,而對于審計市場進入壁壘,考慮到其與審計市場集中度成絕對正相關(guān),便用集中度來替代進入壁壘。實證分析結(jié)果驗證了理論分析中假設(shè)的合理性。 第五部分優(yōu)化審計市場結(jié)構(gòu),提高審計質(zhì)量的政策建議。要提高我國審計市場的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,改善審計市場績效,應著力提高審計市場集中度和行業(yè)專門化水平。 本文的主要創(chuàng)新點在于： (1)對審計市場結(jié)構(gòu)如何具體影響審計質(zhì)量進行了系統(tǒng)分析； (2)提供了審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響的最新經(jīng)驗證據(jù)； (3)首次研究了我國審計市場中審計師的行業(yè)專門化和市場集中度對審計質(zhì)量的聯(lián)合影響,并以此為基礎(chǔ)對審計質(zhì)量進行了初步的檢驗。
【關(guān)鍵詞】：審計市場結(jié)構(gòu) 集中度 行業(yè)專門化 審計質(zhì)量
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2010
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-12
• 1. 導論12-20
• 1.1 研究背景和意義12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 文獻綜述13-18
• 1.2.1 國內(nèi)外研究文獻回顧13-17
• 1.2.2 對國內(nèi)外研究文獻的評價17-18
• 1.3 研究方法和思路18-19
• 1.4 論文的主要創(chuàng)新19-20
• 2. 審計市場結(jié)構(gòu)分析20-33
• 2.1 審計市場結(jié)構(gòu)基本理論20-22
• 2.2 審計市場集中度分析22-25
• 2.3 審計產(chǎn)品差異化分析——基于行業(yè)專門化的視角25-30
• 2.4 審計市場進入壁壘分析30-33
• 3. 審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響的理論分析33-41
• 3.1 審計質(zhì)量的內(nèi)涵及特征33-35
• 3.1.1 審計質(zhì)量內(nèi)涵33
• 3.1.2 審計質(zhì)量特征33-35
• 3.2 審計質(zhì)量的衡量標準35-36
• 3.3 審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量的作用機制36-41
• 3.3.1 審計市場的過度競爭對審計質(zhì)量的影響36-37
• 3.3.2 審計市場行業(yè)專門化對審計質(zhì)量的影響37-39
• 3.3.3 進入壁壘對審計質(zhì)量的影響39-41
• 4. 審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響的實證檢驗41-51
• 4.1 樣本數(shù)據(jù)41
• 4.2 研究假設(shè)41-43
• 4.3 研究模型與變量設(shè)計43-45
• 4.4 實證檢驗結(jié)果45-48
• 4.5 結(jié)論與局限性48-51
• 4.5.1 研究結(jié)論48-49
• 4.5.2 研究局限性49-51
• 5. 優(yōu)化審計市場結(jié)構(gòu),提高審計質(zhì)量的政策建議51-56
• 5.1 重構(gòu)合理的審計市場結(jié)構(gòu)51-53
• 5.2 培育事務所的行業(yè)專長53-55
• 5.3 規(guī)范審計市場的進入壁壘55-56
• 參考文獻56-62
• 后記62-64
• 致謝64-66
• 在讀期間科研成果目錄66-67

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 蔡春,楊麟,陳曉媛,陳鈺泓;上市公司審計意見類型影響因素的實證分析——基于滬深股市2003年A股年報資料的研究[J];財經(jīng)科學;2005年01期

2 潘克勤;審計師的異質(zhì)性和審計質(zhì)量差異:文獻綜述及啟示[J];財會通訊(學術(shù)版);2005年08期

3 黃世忠,葉豐瀅,張勝芳;審計技術(shù)革命與帕累托改進[J];財會通訊;2005年04期

4 耿建新;房巧玲;;國際四大所與我國本土大所審計收費比較研究——來自我國證券審計市場的初步證據(jù)[J];當代財經(jīng);2006年01期

5 劉桂良;宋丹兵;;會計師事務所專業(yè)化經(jīng)營的衡量方法[J];系統(tǒng)工程;2006年01期

6 李眺;審計市場中的合并、產(chǎn)業(yè)專用化投資和價格競爭[J];中國工業(yè)經(jīng)濟;2003年03期

7 余玉苗;中國上市公司審計市場結(jié)構(gòu)的初步分析[J];經(jīng)濟評論;2001年03期

8 葛徐;注冊會計師行業(yè)結(jié)構(gòu)分析與競爭戰(zhàn)略研究[J];中國注冊會計師;2001年03期

9 吳溪;我國證券審計市場的集中度與注冊會計師獨立性[J];中國注冊會計師;2001年09期

10 易琮;有關(guān)審計市場集中度問題的探討[J];中國注冊會計師;2002年05期

，

本文編號：680759