本文關(guān)鍵詞：審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究

  更多相關(guān)文章： 審計任期 審計質(zhì)量 強制輪換 應(yīng)計利潤

【摘要】： 近些年來,國內(nèi)外證券市場上接連爆發(fā)了一系列的重大審計失敗案,如安然事件、“銀廣廈"事件等,從這些案件的背后人們注意到他們的審計師已經(jīng)多年沒有發(fā)生變更。長審計任期受到人們的質(zhì)疑,審計質(zhì)量令人擔憂。為了提高審計質(zhì)量,各國都在積極探討注冊會計師定期強制輪換政策。我國從2004年開始實施簽字會計師強制輪換政策,該政策的實施是否能改善審計質(zhì)量,在目前簽字注冊會計師強制輪換政策的背景下審計任期如何影響審計質(zhì)量,是否有必要實施事務(wù)所強制輪換呢?基于以上背景,本文以2007年度我國證券市場滬深兩市A股上市公司為研究對象,實證研究審計任期與審計質(zhì)量的相關(guān)性,以期為是否應(yīng)該實施事務(wù)所強制輪換政策提供一些經(jīng)驗證據(jù)。 本文首先對審計質(zhì)量的本質(zhì)及內(nèi)涵進行深入分析,并歸納國內(nèi)外對審計質(zhì)量的衡量標準。然后結(jié)合我國特有的研究背景,提出本文采用的評價審計質(zhì)量的標準,即利用截面基本瓊斯模型計算出的操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量,構(gòu)建實證模型,進行實證研究,并且將樣本公司按是否實施過簽字注冊會計師強輪制換進行分組,分別研究兩種情況下審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系。研究得出：對所有上市公司而言,審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系在總體上表現(xiàn)為倒U型關(guān)系,審計任期在7-8年之間時,審計質(zhì)量最高。 在對實施過簽字會計師強制輪換的樣本公司和未實施過簽字會計師強制輪換的樣本公司進行實證檢驗時發(fā)現(xiàn),實施過簽字會計師強制輪換政策樣本公司的審計質(zhì)量與未實施過強制輪換政策樣本公司的審計質(zhì)量沒有顯著差異。實施過強制輪換政策的樣本公司,其審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系并非正相關(guān),而是呈倒U型關(guān)系,與未實施過強制輪換樣本公司和全樣本公司一樣,其審計質(zhì)量都要經(jīng)歷一個從低到高,再到低的過程,拐點出現(xiàn)在7年附近。說明無論是否實施簽字會計師強制輪換制度,審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系都表現(xiàn)為先提高后降低的趨勢,過長或過短的審計任期均有可能損害審計質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：審計任期 審計質(zhì)量 強制輪換 應(yīng)計利潤
【學位授予單位】：南京農(nóng)業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要7-8
• ABSTRACT8-10
• 第一章 導論10-18
• 1.1 問題的提出10
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀10-13
• 1.2.1 國外研究文獻綜述11-12
• 1.2.2 國內(nèi)研究文獻綜述12-13
• 1.3 研究內(nèi)容與框架13-14
• 1.4 研究方法與技術(shù)路線14-15
• 1.4.1 研究方法14-15
• 1.4.2 技術(shù)路線15
• 1.5 可能存在的創(chuàng)新與不足15-18
• 1.5.1 可能存在的創(chuàng)新15-16
• 1.5.2 可能存在的不足16-18
• 第二章 審計任期與審計質(zhì)量基礎(chǔ)理論概述18-26
• 2.1 審計的本質(zhì)18-20
• 2.1.1 委托代理論18-19
• 2.1.2 信息論19
• 2.1.3 保險論19
• 2.1.4 社會政治論19-20
• 2.2 審計質(zhì)量的涵義及衡量標準20-23
• 2.2.1 審計質(zhì)量的涵義20-21
• 2.2.2 審計質(zhì)量的衡量標準21-23
• 2.2.3 本文選擇盈余管理作為審計質(zhì)量衡量標準的理由23
• 2.3 審計任期的界定23
• 2.4 審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系的理論分析23-25
• 2.4.1 審計任期對審計師專業(yè)勝任能力的影響24
• 2.4.2 審計任期對審計獨立性的影響24-25
• 2.5 本章小結(jié)25-26
• 第三章 審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究設(shè)計26-34
• 3.1 研究假設(shè)26
• 3.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源26-28
• 3.3 模型與變量設(shè)定28-32
• 3.3.1 基于盈余管理的審計質(zhì)量衡量模型的選擇28-29
• 3.3.2 檢驗?zāi)Ｐ?/span>29-30
• 3.3.3 因變量30
• 3.3.4 自變量30
• 3.3.5 控制變量30-32
• 3.4 本章小結(jié)32-34
• 第四章 審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究34-48
• 4.1 樣本的描述性統(tǒng)計34-36
• 4.1.1 事務(wù)所任期的描述性統(tǒng)計34-35
• 4.1.2 各有關(guān)變量的描述性統(tǒng)計35-36
• 4.2 實證檢驗36-47
• 4.2.1 全樣本組下的實證檢驗36-43
• 4.2.2 審計任期分組檢驗43-47
• 4.3 本章小結(jié)47-48
• 第五章 研究結(jié)論與政策建議48-50
• 5.1 研究結(jié)論48
• 5.2 政策建議48-50
• 參考文獻50-54
• 致謝54

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 蔡春,楊麟,陳曉媛,陳鈺泓;上市公司審計意見類型影響因素的實證分析——基于滬深股市2003年A股年報資料的研究[J];財經(jīng)科學;2005年01期

2 肖作平;;公司治理影響審計質(zhì)量嗎?——來自中國資本市場的經(jīng)驗證據(jù)[J];管理世界;2006年07期

3 余玉苗,李琳;審計師任期與審計質(zhì)量之間關(guān)系的理論分析[J];經(jīng)濟評論;2003年05期

4 張龍平;試論我國注冊會計師審計質(zhì)量控制標準的建設(shè)[J];注冊會計師通訊;1994年08期

5 石紹炳;;審計師任期與審計質(zhì)量的關(guān)系:基于我國股票市場的實證分析[J];技術(shù)經(jīng)濟;2008年04期

6 易琮;審計意見類型能反映審計質(zhì)量嗎?[J];中國審計;2002年04期

7 張國華;陳方正;;我國上市公司盈余管理與董事會特征相關(guān)性實證研究[J];技術(shù)經(jīng)濟與管理研究;2006年02期

8 李東平,黃德華,王振林;“不清潔”審計意見、盈余管理與會計師事務(wù)所變更[J];會計研究;2001年06期

9 徐浩萍;會計盈余管理與獨立審計質(zhì)量[J];會計研究;2004年01期

10 陳武朝,張泓;盈余管理 審計師變更與審計師獨立性[J];會計研究;2004年08期

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前6條

1 王曉燕;會計師事務(wù)所任期與審計質(zhì)量關(guān)系研究[D];中國海洋大學;2006年

2 田桂凡;強制輪換對審計質(zhì)量影響的實證研究[D];西南財經(jīng)大學;2007年

3 李雷鳴;審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究[D];重慶大學;2007年

4 趙嬌;審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系研究[D];湖南大學;2007年

5 何榮瑋;審計品質(zhì)與審計任期的實證研究[D];廈門大學;2007年

6 謝加珠;審計任期與審計質(zhì)量相關(guān)性研究[D];暨南大學;2008年

，

本文編號：677075