本文關鍵詞：合并財務報表審計

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【摘要】：合并財務報表的編制一直是會計學上的難題,也是目前會計實務面臨的一個重大課題。與此相對應,合并財務報表審計在審計理論與實務中也越來越重要,它對于保證企業(yè)集團向投資者、債權人、社會公眾、國家經(jīng)濟管理機構(gòu)提供的會計信息的真實可靠起著舉足輕重的作用。2006年我國新的企業(yè)會計準則的頒發(fā),引起長期股權投資會計處理的巨大變化,原有的獨立審計實務公告已廢止,新的《中國注冊會計師審計準則第1401號-對集團財務報表審計的特殊考慮》于2011年1月1日剛剛施行。論文就是在這種背景下探討合并財務報表審計的內(nèi)容、程序和審計難點與重點。 論文旨在總結(jié)筆者對合并財務報表審計的體會與經(jīng)驗的基礎上,對合并范圍審計、合并商譽審計、關聯(lián)方及關聯(lián)交易審計等審計難點和重點予以論述并提出改進建議。 論文遵循“理論分析—實證驗證—政策建議”的研究模式,對我國合并財務報表審計的重點和難點予以論述,結(jié)合案例剖析目前我國合并財務報表審計存在的問題,分析審計規(guī)范的缺陷,提出進一步完善合并范圍審計、商譽審計、關聯(lián)交易審計等的具體建議。 論文創(chuàng)新性地提出以下觀點： 第一,指出了合并范圍審計應以“控制”為標準,重點對合并范圍變更進行審計,關注合并范圍變動的真正目的,并建議對合并范圍變動在合并財務報表中應進行追溯調(diào)整,以遏制企業(yè)通過隨意變動合并范圍,人為地調(diào)節(jié)合并利潤。 第二,合并商譽審計的重點是被購買方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的計算方法和對商譽的減值測試,并建議對注冊會計師進行商譽確認的培訓。 第三,通過案例論證了關聯(lián)方關系和關聯(lián)方交易對其他股東的權益造成的侵害,參照國際會計準則有關規(guī)定,建議在企業(yè)會計準則中增加關聯(lián)交易的計價方法、有關關聯(lián)交易與定價的條款、在明確披露義務的同時加大對不當關聯(lián)交易的懲罰力度等。并建議在相關的審計規(guī)范中增加對關聯(lián)交易價格的審計程序,允許注冊會計師依據(jù)關聯(lián)方交易價格對財務報表重要指標的影響程度,出具不同意見類型的審計報告,以提醒報告使用人充分關注這一事項。 上述觀點對完善合并財務報表審計具有現(xiàn)實意義。
【關鍵詞】：合并財務報表 合并范圍 商譽 關聯(lián)交易
【學位授予單位】：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4;F231.5
【目錄】：

• 論文提要4-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-15
• 1.1 研究背景9
• 1.2 研究的意義和方法9-10
• 1.3 文獻綜述10-13
• 1.3.1 合并范圍的國內(nèi)外文獻10-11
• 1.3.2 合并商譽的國內(nèi)外文獻11-12
• 1.3.3 關聯(lián)交易的國內(nèi)外文獻12-13
• 1.4 論文結(jié)構(gòu)13-15
• 2 我國合并報表的審計規(guī)范及其解讀15-19
• 2.1 集團審計的定義15-16
• 2.2 合并報表的審計重點16
• 2.3 審計計劃的編制16-19
• 3 合并范圍審計19-26
• 3.1 合并范圍確定的相關規(guī)定19-21
• 3.1.1 國際會計準則的規(guī)定19-20
• 3.1.2 美國會計準則的規(guī)定20-21
• 3.1.3 我國關于合并范圍的規(guī)定21
• 3.2 合并范圍變動的審計21-26
• 3.2.1 合并范圍變動審計的意義21-22
• 3.2.2 人為調(diào)節(jié)合并范圍的案例分析22-23
• 3.2.3 加強合并范圍變動審計的建議23-26
• 4 合并商譽審計26-32
• 4.1 合并商譽確定的相關規(guī)定26-27
• 4.1.1 國際會計準則的規(guī)定26
• 4.1.2 美國會計準則的規(guī)定26
• 4.1.3 我國企業(yè)會計準則的規(guī)定26-27
• 4.2 合并商譽的初始計量審計27-29
• 4.2.1 購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)項目的認定審計27-28
• 4.2.2 購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的認定審計28-29
• 4.2.3 對合并商譽初始計量方法的建議29
• 4.3 合并商譽的后續(xù)計量審計29-32
• 4.3.1 合并商譽的理論減值測試方法30-31
• 4.3.2 我國合并商譽減值測試的現(xiàn)狀及其啟示31-32
• 5 關聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易審計32-41
• 5.1 關聯(lián)方關系審計32-34
• 5.1.1 確認關聯(lián)方關系的相關法規(guī)32-33
• 5.1.2 關聯(lián)方關系審計的方法33-34
• 5.2 關聯(lián)方交易審計34-36
• 5.2.1 關聯(lián)方交易的相關法規(guī)35
• 5.2.2 關聯(lián)方交易審計的方法35-36
• 5.3 虛假關聯(lián)方關系及其交易對合并報表的影響36-37
• 5.4 關聯(lián)方交易價格審計37-41
• 5.4.1 關聯(lián)交易價格的相關規(guī)定37-38
• 5.4.2 關聯(lián)方交易價格的審計方法38-39
• 5.4.3 關聯(lián)交易價格侵害股東利益39-40
• 5.4.4 對關聯(lián)交易價格審計的建議40-41
• 6 合并財務報表勾稽關系審計41-45
• 6.1 對子公司分類的審計41
• 6.2 抵銷項目審計41-42
• 6.3 重要財務指標審計42-45
• 6.3.1 核對凈利潤42-43
• 6.3.2 核對"歸屬于母公司所有者的凈利潤"43
• 6.3.3 核對利潤分配43-44
• 6.3.4 核對所有者權益44-45
• 7 結(jié)論45-46
• 后記46-47
• 參考文獻47-50
• 在學期間發(fā)表的學術論文50-51
• 詳細摘要51-56

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前6條

1 趙娜;;上市公司非公允關聯(lián)方交易的識別與審計風險防范[J];財會月刊;2006年27期

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4 葛家澍;當前財務會計的幾個問題——衍生金融工具、自創(chuàng)商譽和不確定性[J];會計研究;1996年01期

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中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

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本文編號：651996