本文關(guān)鍵詞：基于舞弊視角的公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響研究

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【摘要】：21世紀(jì)以來，如何發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)心的問題。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司普遍存在大股東控制，大股東通過對(duì)上市公司的利益侵占獲取私人收益，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊正是隱瞞大股東行為的手段。審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中要了解被審計(jì)單位性質(zhì)，被審計(jì)單位的性質(zhì)就包括公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。因此，從公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)特征出發(fā)，站在舞弊的視角探討我國(guó)所有權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，是個(gè)值得研究的問題。 本文通過對(duì)我國(guó)公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)的特征的分析，發(fā)現(xiàn)股權(quán)分置改革后，上市公司的流通股比例明顯上升，，但是上市公司的股權(quán)依然高度集中，其他股東持股比例對(duì)大股東的制衡度很低。接著從股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度、實(shí)際控制人性質(zhì)是否國(guó)有和流通股比例這四個(gè)方面分析公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)特征對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。以2006-2010年財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公司為樣本，以一組非舞弊公司為配對(duì)樣本，檢驗(yàn)了公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)特征與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。結(jié)果表明，第一大股東持股比例、前五大股東持股比例與財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)；股權(quán)制衡度與財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)；實(shí)際控制人性質(zhì)為國(guó)有、流通股比例與財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有顯著的相關(guān)性。本文同時(shí)還對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公司舞弊類型、行業(yè)分布進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析。最后，從所有權(quán)結(jié)構(gòu)角度提出了財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施：強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、加強(qiáng)與治理層的溝通、加強(qiáng)對(duì)管理層舞弊的審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制的審計(jì)以及加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)等。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 所有權(quán)結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插圖索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 緒論11-21
• 1.1 研究背景及意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述13-17
• 1.2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)文獻(xiàn)13-15
• 1.2.2 所有權(quán)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊相關(guān)文獻(xiàn)15-17
• 1.3 本文的研究思路及框架17-19
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究框架18-19
• 1.4 研究方法與研究貢獻(xiàn)19-21
• 1.4.1 研究方法19-20
• 1.4.2 研究貢獻(xiàn)20-21
• 第2章 相關(guān)理論基礎(chǔ)與理論分析21-31
• 2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論21-22
• 2.1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定21
• 2.1.2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論21-22
• 2.2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊相關(guān)理論22-25
• 2.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的界定22-23
• 2.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊三元素理論23-25
• 2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的理論分析25-26
• 2.3.1 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)25-26
• 2.3.2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與檢查風(fēng)險(xiǎn)26
• 2.4 所有權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)理論26-27
• 2.4.1 所有權(quán)結(jié)構(gòu)的涵義26-27
• 2.4.2 所有權(quán)結(jié)構(gòu)的劃分27
• 2.5 所有權(quán)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊關(guān)系的理論分析27-31
• 2.5.1 股權(quán)集中狀況與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊27-28
• 2.5.2 持股者性質(zhì)與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊28-29
• 2.5.3 股權(quán)流通性與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊29-31
• 第3章 公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的理論分析31-38
• 3.1 我國(guó)上市公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)特征分析31-34
• 3.2 公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響及假設(shè)的提出34-38
• 3.2.1 股權(quán)集中度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析34-35
• 3.2.2 股權(quán)制衡度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析35-36
• 3.2.3 實(shí)際控制人性質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析36-37
• 3.2.4 流通股比例對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響分析37-38
• 第4章 公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的實(shí)證研究38-50
• 4.1 數(shù)據(jù)來源及樣本選擇38
• 4.2 變量選擇及模型設(shè)計(jì)38-39
• 4.3 實(shí)證結(jié)果及分析39-50
• 4.3.1 舞弊公司違規(guī)類型分布分析39-40
• 4.3.2 舞弊公司行業(yè)分布分析40-41
• 4.3.3 獨(dú)立樣本均值檢驗(yàn)41-42
• 4.3.4 相關(guān)性分析和共線性檢驗(yàn)42-44
• 4.3.5 Logistic 回歸分析44-46
• 4.3.6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)46-47
• 4.3.7 實(shí)證研究小結(jié)47-50
• 第5章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施50-54
• 5.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念50-51
• 5.2 加強(qiáng)與治理層的溝通51
• 5.3 加強(qiáng)對(duì)管理層舞弊的審計(jì)51-52
• 5.4 加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制的審計(jì)52
• 5.5 加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)52-54
• 結(jié)論54-57
• 參考文獻(xiàn)57-60
• 致謝60-61
• 附錄A (攻讀學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄)61

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：649198