本文關鍵詞：基于舞弊視角的公司所有權結構對審計風險的影響研究

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【摘要】：21世紀以來，如何發(fā)現(xiàn)財務報告舞弊的審計風險已經(jīng)成為審計理論界和實務界共同關心的問題。我國財務報告舞弊的公司普遍存在大股東控制，大股東通過對上市公司的利益侵占獲取私人收益，財務報告舞弊正是隱瞞大股東行為的手段。審計準則第1211號要求注冊會計師在審計風險評估中要了解被審計單位性質(zhì)，被審計單位的性質(zhì)就包括公司的所有權結構。因此，從公司所有權結構特征出發(fā)，站在舞弊的視角探討我國所有權結構對審計風險的影響，是個值得研究的問題。 本文通過對我國公司所有權結構的特征的分析，發(fā)現(xiàn)股權分置改革后，上市公司的流通股比例明顯上升，，但是上市公司的股權依然高度集中，其他股東持股比例對大股東的制衡度很低。接著從股權集中度、股權制衡度、實際控制人性質(zhì)是否國有和流通股比例這四個方面分析公司所有權結構特征對財務報告審計風險的影響。以2006-2010年財務報告舞弊公司為樣本，以一組非舞弊公司為配對樣本，檢驗了公司所有權結構特征與財務報告審計風險的關系。結果表明，第一大股東持股比例、前五大股東持股比例與財務報告的審計風險正相關；股權制衡度與財務報告的審計風險負相關；實際控制人性質(zhì)為國有、流通股比例與財務報告的審計風險沒有顯著的相關性。本文同時還對財務報告舞弊公司舞弊類型、行業(yè)分布進行了描述性統(tǒng)計分析。最后，從所有權結構角度提出了財務報告審計風險的應對措施：強化風險導向?qū)徲嬂砟�、加強與治理層的溝通、加強對管理層舞弊的審計、加強對公司內(nèi)部控制的審計以及加強對關聯(lián)交易的審計等。
【關鍵詞】：審計風險 所有權結構 財務報告舞弊
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插圖索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 緒論11-21
• 1.1 研究背景及意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 國內(nèi)外文獻綜述13-17
• 1.2.1 審計風險的相關文獻13-15
• 1.2.2 所有權結構及財務報告舞弊相關文獻15-17
• 1.3 本文的研究思路及框架17-19
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究框架18-19
• 1.4 研究方法與研究貢獻19-21
• 1.4.1 研究方法19-20
• 1.4.2 研究貢獻20-21
• 第2章 相關理論基礎與理論分析21-31
• 2.1 審計風險相關理論21-22
• 2.1.1 審計風險的界定21
• 2.1.2 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚?/span>21-22
• 2.2 財務報告舞弊相關理論22-25
• 2.2.1 財務報告舞弊的界定22-23
• 2.2.2 財務報告舞弊三元素理論23-25
• 2.3 財務報告舞弊與審計風險關系的理論分析25-26
• 2.3.1 財務報告舞弊與重大錯報風險25-26
• 2.3.2 財務報告舞弊與檢查風險26
• 2.4 所有權結構相關理論26-27
• 2.4.1 所有權結構的涵義26-27
• 2.4.2 所有權結構的劃分27
• 2.5 所有權結構與財務報告舞弊關系的理論分析27-31
• 2.5.1 股權集中狀況與財務報告舞弊27-28
• 2.5.2 持股者性質(zhì)與財務報告舞弊28-29
• 2.5.3 股權流通性與財務報告舞弊29-31
• 第3章 公司所有權結構對財務報告審計風險影響的理論分析31-38
• 3.1 我國上市公司所有權結構特征分析31-34
• 3.2 公司所有權結構對財務報告審計風險的影響及假設的提出34-38
• 3.2.1 股權集中度對財務報告審計風險的影響分析34-35
• 3.2.2 股權制衡度對財務報告審計風險的影響分析35-36
• 3.2.3 實際控制人性質(zhì)對財務報告審計風險的影響分析36-37
• 3.2.4 流通股比例對財務報告審計風險的影響分析37-38
• 第4章 公司所有權結構對財務報告審計風險影響的實證研究38-50
• 4.1 數(shù)據(jù)來源及樣本選擇38
• 4.2 變量選擇及模型設計38-39
• 4.3 實證結果及分析39-50
• 4.3.1 舞弊公司違規(guī)類型分布分析39-40
• 4.3.2 舞弊公司行業(yè)分布分析40-41
• 4.3.3 獨立樣本均值檢驗41-42
• 4.3.4 相關性分析和共線性檢驗42-44
• 4.3.5 Logistic 回歸分析44-46
• 4.3.6 穩(wěn)健性檢驗46-47
• 4.3.7 實證研究小結47-50
• 第5章 審計風險的應對措施50-54
• 5.1 強化風險導向?qū)徲嬂砟?/span>50-51
• 5.2 加強與治理層的溝通51
• 5.3 加強對管理層舞弊的審計51-52
• 5.4 加強對公司內(nèi)部控制的審計52
• 5.5 加強對關聯(lián)交易的審計52-54
• 結論54-57
• 參考文獻57-60
• 致謝60-61
• 附錄A (攻讀學位期間發(fā)表的學術論文目錄)61

【參考文獻】

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本文編號：649198