本文關(guān)鍵詞：國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效果研究

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【摘要】： 2007年,由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)造成了巨大沖擊。眾多學(xué)者積極反思此次危機(jī)產(chǎn)生的深層次的原因后,發(fā)現(xiàn)公司治理失效是根本原因之一。在有著漫長公司治理發(fā)展歷程的美國,其上市公司至今仍需要面對(duì)許多的公司治理漏洞。相比之下,對(duì)于我國國有控股上市公司而言,其公司治理效果的發(fā)揮,正面臨著更為嚴(yán)峻而復(fù)雜地公司治理環(huán)境的挑戰(zhàn)。如何更好地完善其公司治理機(jī)制,充分發(fā)揮其公司治理效果,尤其是審計(jì)委員會(huì)的治理效果,成為了迫切而亟待深入研究的命題。 眾所周知,早在2002年,美國頒布了《薩班斯一奧克斯利法》(Sarbanes-Oxley Act) (以下簡稱“薩班斯法案”),目的在于通過提升審計(jì)委員會(huì)的治理效果,進(jìn)一步完善公司治理機(jī)制,以防止財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的再度發(fā)生。正如“薩班斯法案”將很大部分的重要權(quán)限轉(zhuǎn)移給審計(jì)委員會(huì)履行所表明的那樣,其對(duì)完善審計(jì)委員會(huì)治理效果的重視程度已經(jīng)提升到了一個(gè)空前的高度。因此,筆者以“我國國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效果”為碩士學(xué)位論文的研究命題,旨在充分認(rèn)識(shí)到“產(chǎn)權(quán)”和“控制”對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度本源分析具有重要影響的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)研究國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)的治理效果,以彌補(bǔ)“現(xiàn)今的研究文獻(xiàn)對(duì)此似乎并沒有給予充足的關(guān)注”1的不足。 本文采用了規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法進(jìn)行研究。研究思路如下:首先,回顧了審計(jì)委員會(huì)制度在世界范圍內(nèi)的發(fā)展歷程,闡述了審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的重要地位,指出了審計(jì)委員會(huì)治理效果研究對(duì)推動(dòng)公司治理機(jī)制建設(shè)的重要性;并在梳理了我國審計(jì)委員會(huì)制度發(fā)展歷程和我國國有控股上市公司特殊的公司治理背景的基礎(chǔ)上,確定了本文的研究對(duì)象即國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)的治理效果;其次,系統(tǒng)闡述了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理理論,構(gòu)建了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理理論框架,拓展研究了其分項(xiàng)治理理論,具體包括:財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量治理理論、“內(nèi)部人控制”問題治理理論以及外部審計(jì)意見治理理論三個(gè)部分。再次,筆者選取了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量治理和“內(nèi)部人控制”問題治理兩方面分別進(jìn)行了實(shí)證分析,為國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)在上述兩方面的治理效果的完善提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。最后,結(jié)合本文理論研究和實(shí)證分析,提出了進(jìn)一步建立和健全我國國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的政策性建議。 本文的研究主要包括導(dǎo)論、正文以及研究結(jié)論和后續(xù)研究建議三個(gè)部分共六章。 第一部分,即第1章,導(dǎo)論。主要介紹本文的研究背景、意義、創(chuàng)新之處、研究思路、方法及論文結(jié)構(gòu)框架,國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述等。 第二部分,正文部分,也是本文的核心內(nèi)容,包括第2章——第5章,共4章。 第2章,審計(jì)委員會(huì)制度與公司治理。首先,回顧了審計(jì)委員會(huì)制度在世界范圍內(nèi)的發(fā)展歷程,闡述了審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的重要地位,指出了審計(jì)委員會(huì)治理效果研究對(duì)推動(dòng)公司治理機(jī)制建設(shè)的重要性;并在梳理了我國審計(jì)委員會(huì)制度發(fā)展歷程和我國國有控股上市公司特殊的公司治理背景的基礎(chǔ)上,確定了本文的研究對(duì)象即為國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)的治理效果。 第3章,國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理的理論分析。本章系統(tǒng)闡述了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理理論。首先,筆者明確界定了“效率”和“效果”的概念,指出本文的研究對(duì)象為國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)“治理效果”;然后,構(gòu)建了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理理論框架,拓展研究了其分項(xiàng)治理理論,具體包括:財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量治理理論、“內(nèi)部人控制”問題治理理論以及外部審計(jì)意見治理理論三個(gè)部分。 第4章,國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)分項(xiàng)治理效果的實(shí)證分析。筆者在本章中,對(duì)國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面和“內(nèi)部人控制”問題方面的治理效果分別進(jìn)行了實(shí)證分析,通過對(duì)其在這兩方面的重要治理效果的揭示,從側(cè)面解答了關(guān)于我國國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)近年來整體治理效果如何的問題。并揭示出影響審計(jì)委員會(huì)治理效果的相關(guān)因素,包括有利和不利的因素,從而,為今后在完善審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作的過程中如何“揚(yáng)長避短”,促進(jìn)其治理效果的提高提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。 第5章,建立和健全我國國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的政策性建議。結(jié)合本文理論研究和實(shí)證分析,本章就如何建立和健全我國國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)制度提出了相關(guān)的政策性建議,包括法律機(jī)制上、職能機(jī)制上以及激勵(lì)機(jī)制上的建議。旨在引起相關(guān)部門以及國有控股上市公司本身對(duì)其審計(jì)委員會(huì)制度建設(shè)過程中所存在問題的高度重視,并早日付諸切實(shí)可行的措施,進(jìn)一步推動(dòng)國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的建設(shè)和發(fā)展。 第三部分,即第6章,研究主要結(jié)論、創(chuàng)新之處以及后續(xù)研究建議。本章總結(jié)了本文研究的主要結(jié)論,歸納了創(chuàng)新之處,并在本文研究局限性的基礎(chǔ)上,提出了后續(xù)研究的相關(guān)建議。 本文的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面: 1.確立了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效果系統(tǒng)研究的命題。 本文在充分認(rèn)識(shí)到“產(chǎn)權(quán)”和“控制”對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度本源分析重要性的基礎(chǔ)上,確立了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效果系統(tǒng)研究的命題,充分分析了制約審計(jì)委員會(huì)治理效果發(fā)揮的制度環(huán)境,為審計(jì)委員會(huì)的實(shí)際治理效果提供了制度層面的注解,彌補(bǔ)了以往研究中存在的不足。 2.初步構(gòu)建了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理理論框架。 1)本文從審計(jì)委員會(huì)與核心的治理相關(guān)方,即內(nèi)部審計(jì)人員、經(jīng)營管理層以及外部審計(jì)人員之間存在的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督被監(jiān)督以及相互溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系出發(fā),以審計(jì)委員會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面、“內(nèi)部人控制”問題方面以及外部審計(jì)意見方面的治理職能為主要內(nèi)容,并設(shè)想其可能產(chǎn)生的治理效果,初步構(gòu)建了國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理理論框架,為今后這一領(lǐng)域的拓展研究提供了研究路徑和思路,起到了拋磚引玉的作用。 2)突出了審計(jì)委員會(huì)在“內(nèi)部人控制”問題方面治理效果的研究視角。國內(nèi)對(duì)審計(jì)委員會(huì)在“內(nèi)部人控制”問題方面治理效果的研究尚屬前沿,在以往對(duì)“內(nèi)部人控制”問題的研究中,大多停留在董事會(huì)的治理層面,很少深入至審計(jì)委員會(huì)的治理層面而加以研究。然而,審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)下屬最重要的委員會(huì)之一,已成為董事會(huì)監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要補(bǔ)充,其在眾多領(lǐng)域所發(fā)揮出的治理效果,尤其在“內(nèi)部人控制”問題方面的治理效果的發(fā)揮是十分值得深入研究的。本文從審計(jì)委員會(huì)的治理層面出發(fā),突出了其在“內(nèi)部人控制”問題方面治理效果的研究視角,為審計(jì)委員會(huì)在這一領(lǐng)域治理效果的完善提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和寶貴的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)委員會(huì) 公司治理 國有控股上市公司 治理效果
【學(xué)位授予單位】：貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.22
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要5-8
• Abstract8-14
• 1. 導(dǎo)論14-23
• 1.1 研究背景、意義14-16
• 1.1.1 研究背景14-15
• 1.1.2 研究意義15-16
• 1.2 研究設(shè)計(jì)16-19
• 1.2.1 研究思路16-17
• 1.2.2 研究方法17
• 1.2.3 論文框架結(jié)構(gòu)17-19
• 1.3 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述19-23
• 1.3.1 國外研究文獻(xiàn)綜述19-21
• 1.3.2 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述21-23
• 2. 審計(jì)委員會(huì)制度與公司治理23-28
• 2.1 審計(jì)委員會(huì)制度發(fā)展歷程及其在公司治理中的地位24-26
• 2.1.1 審計(jì)委員會(huì)制度發(fā)展歷程24-25
• 2.1.2 審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的地位25-26
• 2.2 審計(jì)委員會(huì)制度與國有控股上市公司治理環(huán)境26-28
• 2.2.1 我國審計(jì)委員會(huì)制度發(fā)展現(xiàn)狀概述26-27
• 2.2.2 國有控股上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)所處的公司治理環(huán)境27-28
• 3. 國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理的理論分析28-36
• 3.1 審計(jì)委員會(huì)治理理論框架29-31
• 3.1.1 審計(jì)委員會(huì)“治理效率”和“治理效果”的概念界定29-30
• 3.1.2 國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)治理理論框架30-31
• 3.2 國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)分項(xiàng)治理理論研究31-36
• 3.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量分項(xiàng)治理理論31-33
• 3.2.2 “內(nèi)部人控制”分項(xiàng)治理理論33-35
• 3.2.3 外部審計(jì)意見分項(xiàng)治理理論35-36
• 4. 國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)分項(xiàng)治理效果的實(shí)證研究36-55
• 4.1 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量分項(xiàng)治理效果實(shí)證分析36-46
• 4.1.1 研究假設(shè)36-38
• 4.1.2 數(shù)據(jù)來源和樣本選取38
• 4.1.3 變量選取38-39
• 4.1.4 模型設(shè)計(jì)39
• 4.1.5 描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果和非參數(shù)檢驗(yàn)39-41
• 4.1.6 回歸分析41-44
• 4.1.7 結(jié)果分析44-46
• 4.2 “內(nèi)部人控制”問題分項(xiàng)治理效果實(shí)證分析46-55
• 4.2.1 研究假設(shè)46-47
• 4.2.2 數(shù)據(jù)來源和樣本選取47
• 4.2.3 變量的選取47-48
• 4.2.4 模型設(shè)計(jì)48-49
• 4.2.5 描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果49-50
• 4.2.6 回歸分析50-53
• 4.2.7 結(jié)果分析53-55
• 5. 建立和健全我國國有控股上市公司審計(jì)委員會(huì)制度的政策性建議55-59
• 5.1 從法律機(jī)制上為審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立提供支持55-56
• 5.2 從職能機(jī)制上為審計(jì)委員會(huì)的發(fā)展提供助力56-58
• 5.3 從激勵(lì)機(jī)制上為審計(jì)委員會(huì)成員的勤勉提供動(dòng)力58-59
• 6. 研究主要結(jié)論、創(chuàng)新之處及后續(xù)研究建議59-61
• 6.1 研究主要結(jié)論59
• 6.2 主要?jiǎng)?chuàng)新之處59-60
• 6.3 后續(xù)研究建議60-61
• 參考文獻(xiàn)61-65
• 致謝65-66
• 攻讀碩士期間所取得的相關(guān)學(xué)術(shù)成果66

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6 劉桂良;謝t，

本文編號(hào)：645859