本文關(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量對審計師專業(yè)判斷能力影響研究

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【摘要】：高質(zhì)量的會計信息是保證資本市場正常、有序運轉(zhuǎn)的前提和基礎(chǔ),審計師專業(yè)判斷能力的高低則是審計師能否合理保證高質(zhì)量會計信息的關(guān)鍵。同時,上市公司建立有效運行的內(nèi)部控制體系,對于保證高質(zhì)量的會計信息,防范企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險,以及保護投資者權(quán)益至關(guān)重要。審計師專業(yè)判斷能力與內(nèi)部控制質(zhì)量在影響會計信息的過程中存在著不可忽視的相互影響。 近年來,隨著安然等財務(wù)舞弊案件的爆發(fā),內(nèi)部控制逐步引起國外學(xué)者的關(guān)注,尤其是在2002年美國頒布了旨在提高會計信息質(zhì)量的SOX后,上市公司內(nèi)部控制有效性的研究成為焦點之一。但令人遺憾的是,我國相關(guān)研究仍處于規(guī)范研究為主的階段,這不僅與國外的研究成果之間存在著較大的差距,也與目前國內(nèi)資本市場的信息需求脫軌。在此背景下,內(nèi)部控制質(zhì)量對審計師判斷能力影響的研究具有一定的現(xiàn)實意義。 本文在國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上,采用我國A股上市公司2007年至2008年相關(guān)數(shù)據(jù)為樣本,以內(nèi)部控制評價指標(biāo)作為衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的變量,通過檢驗上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量是否會影響盈余管理與審計意見之間的相關(guān)性,來進一步詮釋上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量對審計師專業(yè)判斷能力的影響。研究結(jié)果顯示:(1)隨著上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的提高,審計師對盈余管理發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的概率顯著下降。這說明內(nèi)部控制與獨立的外部審計之間存在一定的替代效應(yīng),內(nèi)控質(zhì)量的提高往往伴隨著審計監(jiān)督功能的弱化。(2)進一步的研究發(fā)現(xiàn),隨著審計費用的提高(降低),內(nèi)部控制與獨立的外部審計之間的替代效應(yīng)會有所弱化(強化)。 本文的創(chuàng)新可能體現(xiàn)在如下方面:近年來,國內(nèi)的一些研究分別從內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量、內(nèi)部控制信息披露問題,內(nèi)部控制與審計之間的關(guān)系等角度,對內(nèi)部控制進行了相關(guān)實證研究。本文的研究關(guān)注的是內(nèi)部控制、盈余管理與審計意見三者之間的關(guān)系,這為該領(lǐng)域的研究增添了補充證據(jù)。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 審計判斷 盈余管理 審計意見
【學(xué)位授予單位】：華南理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4;F275;F224
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 第一章 緒論9-22
• 1.1 選題背景和意義9-10
• 1.1.1 背景9-10
• 1.1.2 意義10
• 1.2 文獻綜述10-19
• 1.2.1 相關(guān)概念10-15
• 1.2.2 國外相關(guān)研究現(xiàn)狀15-17
• 1.2.3 國內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀17-19
• 1.3 研究內(nèi)容和方法19-22
• 1.3.1 研究內(nèi)容19-20
• 1.3.2 研究方法20
• 1.3.3 研究框架20-22
• 第二章 中國注冊會計師審計判斷的現(xiàn)狀22-29
• 2.1 中國注冊會計師審計的發(fā)展歷程22-26
• 2.1.1 國外注冊會計師審計的發(fā)展歷程23-25
• 2.1.2 國內(nèi)注冊會計師審計的發(fā)展歷程25-26
• 2.2 中國注冊會計師審計判斷的現(xiàn)狀及存在的問題26-28
• 2.2.1 中國注冊會計師審計判斷的現(xiàn)狀26-27
• 2.2.2 中國注冊會計師審計判斷存在的問題27-28
• 2.3 本章小結(jié)28-29
• 第三章 理論分析與研究假設(shè)的提出29-39
• 3.1 審計師專業(yè)判斷能力衡量的理論研究29-35
• 3.1.1 審計師專業(yè)判斷能力的評價模型29-30
• 3.1.2 注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計師專業(yè)判斷能力的關(guān)系研究30-35
• 3.1.3 審計師專業(yè)判斷能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)35
• 3.2 上市公司內(nèi)控質(zhì)量對審計師識別盈余管理能力的影響35-38
• 3.2.1 上市公司內(nèi)控質(zhì)量與專業(yè)判斷能力相關(guān)性的理論研究35-37
• 3.2.2 研究假設(shè)的提出37-38
• 3.3 本章小結(jié)38-39
• 第四章 研究設(shè)計和實證分析39-47
• 4.1 研究設(shè)計39-42
• 4.1.1 樣本選取和數(shù)據(jù)來源39-40
• 4.1.2 回歸模型構(gòu)建和變量設(shè)置40-42
• 4.2 實證分析和檢驗42-46
• 4.2.1 描述性統(tǒng)計分析42-43
• 4.2.2 實證分析及檢驗43-46
• 4.3 本章小結(jié)46-47
• 第五章 研究結(jié)果分析與啟示47-51
• 5.1 研究結(jié)果分析47-48
• 5.1.1 假設(shè)1的檢驗結(jié)果與分析47
• 5.1.2 假設(shè)2的檢驗結(jié)果與分析47-48
• 5.2 啟示48-50
• 5.2.1 審計人員方面的改善措施48
• 5.2.2 會計事務(wù)所方面的改善措施48-49
• 5.2.3 審計環(huán)境的改善措施49-50
• 5.3 本章小結(jié)50-51
• 結(jié)論51-53
• 參考文獻53-57
• 攻讀碩士學(xué)位期間取得的研究成果57-58
• 致謝58-59
• 附件59

【參考文獻】

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本文編號：639514