本文關(guān)鍵詞：制約我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的影響因素研究：理論與實(shí)證

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【摘要】：過(guò)去的幾十年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得了巨大的成就，但同時(shí)也凸顯了許多新的社會(huì)矛盾。從2000年至今，我國(guó)的國(guó)家財(cái)政支出一直保持在占GDP15%以上的高位運(yùn)行且呈逐年上升趨勢(shì)，但公共資金的使用長(zhǎng)期存在著不重視經(jīng)濟(jì)效益，甚至嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，社會(huì)公眾對(duì)政府責(zé)任及政府效能的關(guān)注度持續(xù)攀升，政府及公共組織為了獲取公眾信任也需要解除其公共受托責(zé)任，在這種大的背景下，開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)已成為必然選擇。國(guó)家審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在推動(dòng)績(jī)效審計(jì)發(fā)展中起到了重要的作用，審計(jì)署發(fā)展規(guī)劃逐次強(qiáng)調(diào)應(yīng)加大績(jī)效審計(jì)占政府審計(jì)的比重，但是現(xiàn)實(shí)中績(jī)效審計(jì)的發(fā)展卻遭遇了諸多問(wèn)題，績(jī)效審計(jì)實(shí)踐應(yīng)用與理想目標(biāo)的背離引發(fā)了學(xué)者的思考，本文就試圖探討制約我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的諸多原因。 鑒于已有的文獻(xiàn)多是從審計(jì)機(jī)關(guān)的視角展開(kāi)分析，忽視了被審計(jì)方這一重要的利益群體，且多采用規(guī)范研究的方法，結(jié)論往往缺乏理論支撐及實(shí)證檢驗(yàn)。而我國(guó)特殊的審計(jì)體制與制度背景使得被審計(jì)方（即政府及公共部門(mén)）對(duì)于績(jī)效審計(jì)能否順利推進(jìn)起著至關(guān)重要的作用，因此，本文選擇“被審計(jì)方”及“被審計(jì)方與審計(jì)方的相互作用”作為研究視角，分析制約我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的影響因素。 從已有文獻(xiàn)與資料可知，現(xiàn)階段被審計(jì)方對(duì)我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的影響作用較為負(fù)面，被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的接受度不高、需求不足的現(xiàn)狀在很大程度上阻礙了我國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。因此，圍繞我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展乏力的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題與本文的研究視角，本文主要開(kāi)展了以下研究： （1）從審計(jì)雙方相互作用的角度，結(jié)合我國(guó)績(jī)效審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的特征，利用演化博弈理論建立了政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)管模型，通過(guò)分析績(jī)效審計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展演化規(guī)律，理論上分析了我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展乏力的原因。（2）在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展了一次問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查對(duì)象以政府及公共部門(mén)縣處級(jí)別及以上官員為主，從被審計(jì)方的角度調(diào)查了當(dāng)前制約我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的幾個(gè)重要問(wèn)題。（3）基于社會(huì)心理學(xué)中的“計(jì)劃行為理論”，利用結(jié)構(gòu)方程模型，，檢驗(yàn)了影響我國(guó)被審計(jì)官員對(duì)績(jī)效審計(jì)接受度的各種因素。（4）分析了被審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)需求的形成機(jī)制，根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的制度變遷理論，分析影響被審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)需求的諸多因素，并對(duì)其進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。 通過(guò)上述研究，本文主要得出以下結(jié)論： （1）在考慮政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的特點(diǎn)后，研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的單位懲罰力度不足以及審計(jì)成本相對(duì)較高是導(dǎo)致我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展舉步維艱的深層次原因，上述問(wèn)題使得我國(guó)的績(jī)效審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)入了一種“不良”鎖定狀態(tài)。對(duì)非“經(jīng)濟(jì)、效率、效果”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)非3E）的被審計(jì)單位懲罰力度的制定應(yīng)考慮被審計(jì)單位非3E行為的收益、社會(huì)公眾的監(jiān)督力度及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而審計(jì)成本的相對(duì)高低與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)失敗的損失、審計(jì)機(jī)關(guān)作為與不作為面臨的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰以及社會(huì)公眾的監(jiān)督力度這些參數(shù)相關(guān)。社會(huì)公眾的監(jiān)督力度與審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督形成了一種互補(bǔ)機(jī)制，在制定相關(guān)審計(jì)政策時(shí)應(yīng)予以考慮。 （2）通過(guò)對(duì)政府官員（主要來(lái)自非審計(jì)系統(tǒng)，一部分來(lái)自審計(jì)系統(tǒng)）的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，筆者發(fā)現(xiàn)：仍有近半數(shù)的被調(diào)查者認(rèn)為政府審計(jì)部門(mén)不應(yīng)介入到政府績(jī)效評(píng)定的工作中。將被調(diào)查者區(qū)分為來(lái)自審計(jì)系統(tǒng)與非審計(jì)系統(tǒng)后，與審計(jì)部門(mén)相比，非審計(jì)部門(mén)官員對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的了解程度較低，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的積極性較差，對(duì)政府審計(jì)人員的勝任能力評(píng)價(jià)較低，對(duì)于是否將審計(jì)結(jié)果呈送給社會(huì)公眾也更為消極。官員們認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)中最難應(yīng)對(duì)的是如何度量政府行為的長(zhǎng)期結(jié)果，以及如何排除項(xiàng)目效益可能受到的外部因素的影響。與耗費(fèi)較多的社會(huì)資源相比，績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)的缺失仍是當(dāng)前無(wú)法順利推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的最重要的障礙之一。當(dāng)前政府審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人的影響有限，且存在以處理事件為主，處理人員為輔的情況。 （3）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，計(jì)劃行為理論中的“行為態(tài)度”與“主觀規(guī)范”能夠較好的解釋我國(guó)被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的接受度。被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的態(tài)度會(huì)直接影響其接受度，所感知到的組織對(duì)績(jī)效審計(jì)的支持程度也會(huì)直接影響其態(tài)度和接受度。該結(jié)論證實(shí)了績(jī)效審計(jì)的發(fā)展不僅需要審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推動(dòng)，被審計(jì)部門(mén)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)部門(mén)自上而下的宣傳和支持也至關(guān)重要，不僅能夠促進(jìn)被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)有用性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也能夠提高其接受度。結(jié)論未發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者所感受到的“知覺(jué)行為控制”（文中為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的難易程度）會(huì)影響其接受度。 （4）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的運(yùn)行效果存在顯著的地區(qū)差異，制度環(huán)境越好的地區(qū)，其績(jī)效審計(jì)發(fā)揮的“建議與改善效果”越強(qiáng)，而績(jī)效審計(jì)的“建議與改善效果”并未顯著提高被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的需求。此外，不同制度環(huán)境中，被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的需求也存在顯著差異。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，法制環(huán)境越好的地區(qū)，被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的需求越低。這一方面是由于我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的建議與改善效果還并未充分顯現(xiàn)；另一方面是由于現(xiàn)階段我國(guó)績(jī)效審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制不合理，只重“負(fù)面結(jié)果”，鮮見(jiàn)“正面效應(yīng)”，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)政府審計(jì)的“處理力度”更強(qiáng)，從而使得被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的需求更低。
【關(guān)鍵詞】：政府績(jī)效審計(jì) 發(fā)展乏力 影響因素 演化博弈 被審計(jì)方接受度 被審計(jì)方需求
【學(xué)位授予單位】：上海交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要3-7
• ABSTRACT7-12
• 目錄12-15
• 第一章 緒論15-32
• 1.1 研究背景與問(wèn)題提出15-20
• 1.1.1 研究背景15-17
• 1.1.2 現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的提出17-20
• 1.2 研究目的與意義20-23
• 1.2.1 研究目的20-22
• 1.2.2 研究意義22-23
• 1.3 關(guān)鍵概念界定23-25
• 1.4 研究方法與技術(shù)路線(xiàn)25-26
• 1.5 論文結(jié)構(gòu)和內(nèi)容安排26-29
• 1.6 本研究的創(chuàng)新之處29-32
• 第二章 文獻(xiàn)綜述32-48
• 2.1 國(guó)外相關(guān)研究述評(píng)32-42
• 2.1.1 公共管理領(lǐng)域關(guān)于政府績(jī)效評(píng)估的研究33-37
• 2.1.2 會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域關(guān)于政府績(jī)效審計(jì)的研究37-41
• 2.1.3 國(guó)外研究述評(píng)41-42
• 2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究述評(píng)42-48
• 2.2.1 國(guó)內(nèi)研究總體情況42-43
• 2.2.2 國(guó)內(nèi)研究分類(lèi)43-46
• 2.2.3 國(guó)內(nèi)研究述評(píng)46-48
• 第三章 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展變遷的制度背景48-62
• 3.1 政府績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的原因48-49
• 3.2 政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展變遷的國(guó)際背景49-53
• 3.2.1 美國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展變遷49-50
• 3.2.2 英國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展變遷50-51
• 3.2.3 瑞典政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展變遷51-53
• 3.3 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展變遷歷程53-56
• 3.4 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展變遷參與方分析56-59
• 3.4.1 社會(huì)公眾56-57
• 3.4.2 政府審計(jì)機(jī)構(gòu)57-58
• 3.4.3 被審計(jì)方58-59
• 3.5 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)制度變遷方式59-60
• 3.6 本章小結(jié)60-62
• 第四章 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展乏力的理論分析——基于演化博弈論的解釋62-80
• 4.1 引言62-63
• 4.2 演化博弈理論介紹63-64
• 4.3 政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)特征分析64-66
• 4.3.1 審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大64
• 4.3.2 績(jī)效審計(jì)工作受審計(jì)成本的約束64-65
• 4.3.3 社會(huì)公眾揭發(fā)力度逐漸增強(qiáng)65-66
• 4.4 政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)演化模型66-77
• 4.4.1 模型構(gòu)建66-69
• 4.4.2 演化穩(wěn)定點(diǎn)分析69-75
• 4.4.3 演化結(jié)果討論75-77
• 4.5 本章小結(jié)77-80
• 第五章 制約我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的影響因素分析——基于問(wèn)卷調(diào)查80-100
• 5.1 引言80-82
• 5.2 理論分析與問(wèn)題提出82-86
• 5.2.1 對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知與評(píng)價(jià)82-83
• 5.2.2 開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的數(shù)據(jù)及績(jī)效測(cè)度問(wèn)題83-84
• 5.2.3 政府審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力與獨(dú)立性84-85
• 5.2.4 對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用85-86
• 5.3 研究設(shè)計(jì)86-90
• 5.3.1 問(wèn)卷設(shè)計(jì)與收發(fā)86-88
• 5.3.2 問(wèn)卷效度與信度檢驗(yàn)88-90
• 5.4 問(wèn)卷數(shù)據(jù)分析與檢驗(yàn)90-98
• 5.4.1 對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知與評(píng)價(jià)90-93
• 5.4.2 開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的數(shù)據(jù)及績(jī)效測(cè)度問(wèn)題93-94
• 5.4.3 對(duì)政府審計(jì)人員的評(píng)價(jià)94-96
• 5.4.4 對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用96-98
• 5.5 本章小結(jié)98-100
• 第六章 我國(guó)被審計(jì)方對(duì)政府績(jī)效審計(jì)接受度的影響因素分析——基于計(jì)劃行為理論100-121
• 6.1 引言100-101
• 6.2 理論分析與研究假設(shè)101-106
• 6.2.1 計(jì)劃行為理論介紹101-102
• 6.2.2 被審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)接受度的影響因素分析102-106
• 6.3 研究設(shè)計(jì)106-110
• 6.3.1 結(jié)構(gòu)方程分析方法106-107
• 6.3.2 調(diào)查問(wèn)卷發(fā)放及樣本選擇107-108
• 6.3.3 本研究關(guān)鍵變量的測(cè)量108-110
• 6.4 結(jié)果與分析110-118
• 6.4.1 測(cè)量模型結(jié)果111-116
• 6.4.2 假設(shè)檢驗(yàn)116-117
• 6.4.3 實(shí)證結(jié)果討論117-118
• 6.5 本章小結(jié)118-121
• 第七章 我國(guó)被審計(jì)方對(duì)政府績(jī)效審計(jì)需求的影響因素分析——基于制度變遷理論121-145
• 7.1 引言121-122
• 7.2 被審計(jì)方政府績(jī)效審計(jì)需求的影響因素分析122-126
• 7.2.1 績(jī)效審計(jì)需求影響因素的分析框架——基于制度變遷理論122-123
• 7.2.2 被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)需求的產(chǎn)生機(jī)制123-124
• 7.2.3 被審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)需求影響因素的理論分析124-126
• 7.3 制度環(huán)境與被審計(jì)方政府績(jī)效審計(jì)需求126-130
• 7.3.1 制度環(huán)境與績(jī)效審計(jì)運(yùn)行效果126-129
• 7.3.2 制度環(huán)境與績(jī)效審計(jì)技術(shù)、市場(chǎng)規(guī)模129
• 7.3.3 制度環(huán)境與被審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)需求129-130
• 7.4 研究設(shè)計(jì)130-134
• 7.4.1 樣本選擇130-131
• 7.4.2 代理變量的選擇和模型設(shè)定131-134
• 7.5 實(shí)證檢驗(yàn)134-144
• 7.5.1 制度環(huán)境與績(jī)效審計(jì)運(yùn)行效果134-136
• 7.5.2 被審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)需求的影響因素136-141
• 7.5.3 對(duì)結(jié)果的討論141-144
• 7.6 本章小結(jié)144-145
• 第八章 研究結(jié)論與展望145-155
• 8.1 研究的主要結(jié)論145-147
• 8.2 研究的實(shí)踐啟示147-153
• 8.2.1 完善績(jī)效審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)147-149
• 8.2.2 針對(duì)被審計(jì)方的實(shí)踐啟示149-150
• 8.2.3 針對(duì)審計(jì)方的實(shí)踐啟示150-153
• 8.3 研究局限與展望153-155
• 參考文獻(xiàn)155-165
• 附錄165-171
• 致謝171-173
• 攻讀博士學(xué)位期間已發(fā)表或錄用的論文173-175
• 上海交通大學(xué)博士學(xué)位論文答辯決議書(shū)175-176

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：631979