本文關鍵詞：智力資本視角下我國會計師事務所規(guī)模與審計質量的相關性研究

  更多相關文章： 事務所規(guī)模 審計質量 智力資本 財務報告重述

【摘要】：審計質量研究一直是各方關注的焦點之一,會計師事務所規(guī)模與審計質量的關系研究也是學術界研究的重要議題。近年來國內學者正逐步展開對會計師事務所規(guī)模與審計質量相關性的實證研究,但由于研究變量的選取、樣本的選擇以及研究方法上存在不同,由不同規(guī)模的會計師事務所審計的審計質量是否存在差異,學術界目前意見尚未統(tǒng)一,因此我們很有必要對這個問題進行深入的探討。而且在當前中國注冊會計師協(xié)會呼吁事務所“做大做強”的背景下研究事務所規(guī)模與審計質量的關系問題尤其具有現(xiàn)實意義。 本文采用理論分析與實證檢驗相結合的方法,在回顧國內外相關文獻的基礎上,對會計師事務所規(guī)模與審計質量的相關文獻進行梳理,找出了本文的研究視角。結合委托代理理論、規(guī)模經(jīng)濟理論和智力資本理論,提出了本文的理論基礎。其中委托代理理論是研究審計問題的理論前提;規(guī)模經(jīng)濟理論是分析事務所規(guī)模與審計質量相關性的理論支撐,認為規(guī)模大的事務所其提供的審計質量更高;智力資本理論是對事務所規(guī)模的一個衡量標準,認為具有智力資本優(yōu)勢的事務所,揭露上市公司財務報告錯弊的能力更強,從而上市公司發(fā)生報表重述的概率更低。通過委托代理理論、規(guī)模經(jīng)濟理論和智力資本理論,提出了本文的研究假設。假設1是以智力資本衡量的規(guī)模大所,其客戶發(fā)生財務報表重述的概率顯著小于規(guī)模小所;假設2是相對于本土中小所,經(jīng)具有智力資本優(yōu)勢的本土大所審計的客戶發(fā)生財務報表重述的概率顯著較低。 在實證分析之前,我們先對事務所規(guī)模進行重新衡量,本文從管理學智力資本理論這一新的研究視角,以2007—2009年我國滬深兩市上市公司的相關指標為研究樣本,運用聚類分析方法界定了我國具有穩(wěn)定規(guī)模的會計師事務所,即國際大所(普華永道中天、安永華明、德勤華永、畢馬威華振)和兩家本土事務所(立信和中瑞岳華)。由于審計質量具有不可觀測性,沒有一個統(tǒng)一而可靠的衡量標準,只能以替代指標衡量,而影響審計質量的因素是多樣而復雜的�，F(xiàn)有文獻一般研究財務報告重述與公司內部治理之間的關系,幾乎沒有文獻研究財務報告重述與外部治理—注冊會計師審計之間的關系。本文選取由事務所審計的上市公司發(fā)生財務報告重述的概率作為審計質量的替代變量,為事務所規(guī)模與審計質量的實證分析奠定基礎。 實證部分是對事務所規(guī)模與審計質量的相關性進行實證檢驗。本文以2007—2009年滬深兩市上市公司數(shù)據(jù)為研究樣本,以事務所審計的上市公司發(fā)生財務報告重述的概率作為審計質量的替代變量,構建了事務所規(guī)模與審計質量的實證模型。本文從公司內部治理和外部治理—注冊會計師審計兩個方面來研究事務所規(guī)模與審計質量的關系問題�？刂屏藢徲嬕庖姟⒐矩攧諣顩r、公司內部治理等諸多可能對財務報表重述產(chǎn)生影響的變量。通過描述性統(tǒng)計、Person相關性分析、邏輯回歸分析,研究發(fā)現(xiàn):具有智力資本優(yōu)勢的大規(guī)模事務所與財務報告重述顯著負相關,即規(guī)模大的事務所其審計的上市公司發(fā)生財務報告重述的概率顯著較低,假設1得以驗證;與本土中小所相比,本土大所與財務報告重述顯著負相關,即由本土大所審計的上市公司發(fā)生財務報告重述的概率顯著較低,即假設2得以驗證。因此本文驗證了我國會計師事務所規(guī)模與審計質量正相關的結論。本文實證研究還發(fā)現(xiàn)了上市公司董事長兼任總經(jīng)理一職與上市公司發(fā)生財務報告重述的概率顯著正相關,即董事長兼任總經(jīng)理一職會損害董事會的獨立性,是審計質量低下的原因之一。獨立董事在董事總人數(shù)中所占的比重、監(jiān)事會規(guī)模與上市公司發(fā)生財務報告重述顯著負相關,說明獨立董事占董事會的席位越多、監(jiān)事會規(guī)模越大,起到的監(jiān)督作用越大,獨立性更強,因而審計質量更高。 最后,根據(jù)實證研究結論,本文提出了具有建設性的建議。首先,會計師事務所應當加快規(guī)模化發(fā)展,事務所規(guī)模的擴大不應當僅僅是簡單的數(shù)量疊加,而應當是質量的提高,真正做到“做大做強”�？梢酝ㄟ^加強智力資本建設,提升企業(yè)競爭力;通過加強事務所品牌建設,占據(jù)優(yōu)質客戶資源。其次,上市公司應當完善企業(yè)內部治理結構,增強董事會的獨立性,建立對管理層的激勵機制。第三,監(jiān)管部門應當加強監(jiān)管力度。通過建立財務報告重述數(shù)據(jù)庫,加強信息披露;加大民事賠償制度的建立,發(fā)揮制裁機制威懾作用。本文最后還提出了實證研究的不足點和以后研究的方向。
【關鍵詞】：事務所規(guī)模 審計質量 智力資本 財務報告重述
【學位授予單位】：華東交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 緒論10-16
• 1.1 研究背景及意義10-12
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意義10-12
• 1.2 本文研究思路和研究框架12-15
• 1.2.1 本文的研究思路12
• 1.2.2 本文的研究內容與框架12-15
• 1.3 本文的創(chuàng)新點15-16
• 第二章 文獻綜述16-29
• 2.1 會計師事務所規(guī)模的衡量16-17
• 2.2 審計質量的衡量指標17-22
• 2.2.1 審計質量的定義17-18
• 2.2.2 審計質量的特征18-20
• 2.2.3 審計質量的衡量指標20-22
• 2.3 會計師事務所規(guī)模與審計質量的相關性22-27
• 2.3.1 國外文獻綜述22-24
• 2.3.2 國內文獻綜述24-27
• 2.4 總結與評述27-29
• 第三章 理論基礎與研究假設29-36
• 3.1 理論基礎29-32
• 3.1.1 委托代理理論29-30
• 3.1.2 規(guī)模經(jīng)濟理論30
• 3.1.3 智力資本理論30-32
• 3.2 上述理論對本文研究的啟示32-35
• 3.2.1 委托代理理論對本文研究的啟示32-33
• 3.2.2 規(guī)模經(jīng)濟理論對本文研究的啟示33
• 3.2.3 智力資本理論對本文研究的啟示33-34
• 3.2.4 小結34-35
• 3.3 研究假設35-36
• 第四章 會計師事務所規(guī)模與審計質量的實證分析36-54
• 4.1 實證模型的構建36-45
• 4.1.1 假設1 模型的構建36
• 4.1.2 假設2 模型的構建36-37
• 4.1.3 被解釋變量和解釋變量的選取37-43
• 4.1.4 模型中變量的定義43-45
• 4.2 數(shù)據(jù)來源及樣本選取45-47
• 4.2.1 數(shù)據(jù)來源45-46
• 4.2.2 樣本選取46-47
• 4.3 描述性統(tǒng)計47-48
• 4.3.1 模型1 樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計47-48
• 4.3.2 模型2 樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計48
• 4.4 PERSON 相關性分析48-51
• 4.5 邏輯回歸分析51-54
• 4.5.1 假設1 模型的回歸結果51-53
• 4.5.2 假設2 模型的回歸結果53-54
• 第五章 研究結論及建議54-59
• 5.1 研究結論54-55
• 5.2 研究建議55-57
• 5.2.1 事務所應當加快規(guī)模化發(fā)展55-56
• 5.2.2 上市公司應當完善內部治理結構56-57
• 5.2.3 監(jiān)管部門應當加強監(jiān)管力度57
• 5.3 研究的不足及未來研究的方向57-59
• 參考文獻59-62
• 附錄 會計師事務所聚類分析結果描述62-67
• 個人簡歷 在讀期間發(fā)表的學術論文67-68
• 致謝68

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 劉成立;;會計師事務所規(guī)模能否反映審計質量——基于會計師事務所合并動機的分析[J];財會通訊(學術版);2008年09期

2 紀巖;樊懿芳;;會計師事務所規(guī)模與審計質量實證研究[J];財會通訊;2009年18期

3 溫國山;;主成分分析法在會計師事務所規(guī)模度量中的應用研究[J];財會通訊;2010年18期

4 李海燕;謝寧;李新凈;任雙梅;;會計師事務所規(guī)模與審計質量非正相關——基于股權代理成本與代理效率的分析[J];財會月刊;2010年09期

5 房巧玲;注冊會計師審計質量衡量標準:回顧與評價[J];當代財經(jīng);2004年03期

6 吳水澎;李奇鳳;;國際四大、國內十大與國內非十大的審計質量——來自2003年中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J];當代財經(jīng);2006年02期

7 郭穎;柯大鋼;;中國審計市場集中度與審計質量的關系——基于2002~2006年證券市場數(shù)據(jù)的實證分析[J];系統(tǒng)工程;2008年04期

8 張龍平;試論我國注冊會計師審計質量控制標準的建設[J];注冊會計師通訊;1994年08期

9 易琮;審計意見類型能反映審計質量嗎?[J];中國審計;2002年04期

10 史忠良;王蕓;;基于企業(yè)資源基礎觀的會計師事務所競爭優(yōu)勢分析[J];江西社會科學;2008年03期

中國博士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 劉愛松;會計師事務所規(guī)模對審計質量的影響[D];暨南大學;2008年

，

本文編號：627839