發(fā)布時(shí)間：2017-08-06 02:01

  本文關(guān)鍵詞：智力資本視角下我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究

  更多相關(guān)文章： 事務(wù)所規(guī)模 審計(jì)質(zhì)量 智力資本 財(cái)務(wù)報(bào)告重述

【摘要】：審計(jì)質(zhì)量研究一直是各方關(guān)注的焦點(diǎn)之一,會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系研究也是學(xué)術(shù)界研究的重要議題。近年來(lái)國(guó)內(nèi)學(xué)者正逐步展開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的實(shí)證研究,但由于研究變量的選取、樣本的選擇以及研究方法上存在不同,由不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量是否存在差異,學(xué)術(shù)界目前意見(jiàn)尚未統(tǒng)一,因此我們很有必要對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入的探討。而且在當(dāng)前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)呼吁事務(wù)所“做大做強(qiáng)”的背景下研究事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系問(wèn)題尤其具有現(xiàn)實(shí)意義。 本文采用理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的方法,在回顧國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理,找出了本文的研究視角。結(jié)合委托代理理論、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論和智力資本理論,提出了本文的理論基礎(chǔ)。其中委托代理理論是研究審計(jì)問(wèn)題的理論前提;規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論是分析事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的理論支撐,認(rèn)為規(guī)模大的事務(wù)所其提供的審計(jì)質(zhì)量更高;智力資本理論是對(duì)事務(wù)所規(guī)模的一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)為具有智力資本優(yōu)勢(shì)的事務(wù)所,揭露上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)弊的能力更強(qiáng),從而上市公司發(fā)生報(bào)表重述的概率更低。通過(guò)委托代理理論、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論和智力資本理論,提出了本文的研究假設(shè)。假設(shè)1是以智力資本衡量的規(guī)模大所,其客戶發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表重述的概率顯著小于規(guī)模小所;假設(shè)2是相對(duì)于本土中小所,經(jīng)具有智力資本優(yōu)勢(shì)的本土大所審計(jì)的客戶發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表重述的概率顯著較低。 在實(shí)證分析之前,我們先對(duì)事務(wù)所規(guī)模進(jìn)行重新衡量,本文從管理學(xué)智力資本理論這一新的研究視角,以2007—2009年我國(guó)滬深兩市上市公司的相關(guān)指標(biāo)為研究樣本,運(yùn)用聚類分析方法界定了我國(guó)具有穩(wěn)定規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,即國(guó)際大所(普華永道中天、安永華明、德勤華永、畢馬威華振)和兩家本土事務(wù)所(立信和中瑞岳華)。由于審計(jì)質(zhì)量具有不可觀測(cè)性,沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一而可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn),只能以替代指標(biāo)衡量,而影響審計(jì)質(zhì)量的因素是多樣而復(fù)雜的�，F(xiàn)有文獻(xiàn)一般研究財(cái)務(wù)報(bào)告重述與公司內(nèi)部治理之間的關(guān)系,幾乎沒(méi)有文獻(xiàn)研究財(cái)務(wù)報(bào)告重述與外部治理—注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的關(guān)系。本文選取由事務(wù)所審計(jì)的上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述的概率作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,為事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證分析奠定基礎(chǔ)。 實(shí)證部分是對(duì)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。本文以2007—2009年滬深兩市上市公司數(shù)據(jù)為研究樣本,以事務(wù)所審計(jì)的上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述的概率作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,構(gòu)建了事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證模型。本文從公司內(nèi)部治理和外部治理—注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)兩個(gè)方面來(lái)研究事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系問(wèn)題�？刂屏藢徲�(jì)意見(jiàn)、公司財(cái)務(wù)狀況、公司內(nèi)部治理等諸多可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重述產(chǎn)生影響的變量。通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)、Person相關(guān)性分析、邏輯回歸分析,研究發(fā)現(xiàn):具有智力資本優(yōu)勢(shì)的大規(guī)模事務(wù)所與財(cái)務(wù)報(bào)告重述顯著負(fù)相關(guān),即規(guī)模大的事務(wù)所其審計(jì)的上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述的概率顯著較低,假設(shè)1得以驗(yàn)證;與本土中小所相比,本土大所與財(cái)務(wù)報(bào)告重述顯著負(fù)相關(guān),即由本土大所審計(jì)的上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述的概率顯著較低,即假設(shè)2得以驗(yàn)證。因此本文驗(yàn)證了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)的結(jié)論。本文實(shí)證研究還發(fā)現(xiàn)了上市公司董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理一職與上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述的概率顯著正相關(guān),即董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理一職會(huì)損害董事會(huì)的獨(dú)立性,是審計(jì)質(zhì)量低下的原因之一。獨(dú)立董事在董事總?cè)藬?shù)中所占的比重、監(jiān)事會(huì)規(guī)模與上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告重述顯著負(fù)相關(guān),說(shuō)明獨(dú)立董事占董事會(huì)的席位越多、監(jiān)事會(huì)規(guī)模越大,起到的監(jiān)督作用越大,獨(dú)立性更強(qiáng),因而審計(jì)質(zhì)量更高。 最后,根據(jù)實(shí)證研究結(jié)論,本文提出了具有建設(shè)性的建議。首先,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加快規(guī)模化發(fā)展,事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大不應(yīng)當(dāng)僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)量疊加,而應(yīng)當(dāng)是質(zhì)量的提高,真正做到“做大做強(qiáng)”。可以通過(guò)加強(qiáng)智力資本建設(shè),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力;通過(guò)加強(qiáng)事務(wù)所品牌建設(shè),占據(jù)優(yōu)質(zhì)客戶資源。其次,上市公司應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性,建立對(duì)管理層的激勵(lì)機(jī)制。第三,監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管力度。通過(guò)建立財(cái)務(wù)報(bào)告重述數(shù)據(jù)庫(kù),加強(qiáng)信息披露;加大民事賠償制度的建立,發(fā)揮制裁機(jī)制威懾作用。本文最后還提出了實(shí)證研究的不足點(diǎn)和以后研究的方向。
【關(guān)鍵詞】：事務(wù)所規(guī)模 審計(jì)質(zhì)量 智力資本 財(cái)務(wù)報(bào)告重述
【學(xué)位授予單位】：華東交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 緒論10-16
• 1.1 研究背景及意義10-12
• 1.1.1 研究背景10
• 1.1.2 研究意義10-12
• 1.2 本文研究思路和研究框架12-15
• 1.2.1 本文的研究思路12
• 1.2.2 本文的研究?jī)?nèi)容與框架12-15
• 1.3 本文的創(chuàng)新點(diǎn)15-16
• 第二章 文獻(xiàn)綜述16-29
• 2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的衡量16-17
• 2.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)17-22
• 2.2.1 審計(jì)質(zhì)量的定義17-18
• 2.2.2 審計(jì)質(zhì)量的特征18-20
• 2.2.3 審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)20-22
• 2.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性22-27
• 2.3.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述22-24
• 2.3.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述24-27
• 2.4 總結(jié)與評(píng)述27-29
• 第三章 理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)29-36
• 3.1 理論基礎(chǔ)29-32
• 3.1.1 委托代理理論29-30
• 3.1.2 規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論30
• 3.1.3 智力資本理論30-32
• 3.2 上述理論對(duì)本文研究的啟示32-35
• 3.2.1 委托代理理論對(duì)本文研究的啟示32-33
• 3.2.2 規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論對(duì)本文研究的啟示33
• 3.2.3 智力資本理論對(duì)本文研究的啟示33-34
• 3.2.4 小結(jié)34-35
• 3.3 研究假設(shè)35-36
• 第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證分析36-54
• 4.1 實(shí)證模型的構(gòu)建36-45
• 4.1.1 假設(shè)1 模型的構(gòu)建36
• 4.1.2 假設(shè)2 模型的構(gòu)建36-37
• 4.1.3 被解釋變量和解釋變量的選取37-43
• 4.1.4 模型中變量的定義43-45
• 4.2 數(shù)據(jù)來(lái)源及樣本選取45-47
• 4.2.1 數(shù)據(jù)來(lái)源45-46
• 4.2.2 樣本選取46-47
• 4.3 描述性統(tǒng)計(jì)47-48
• 4.3.1 模型1 樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計(jì)47-48
• 4.3.2 模型2 樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計(jì)48
• 4.4 PERSON 相關(guān)性分析48-51
• 4.5 邏輯回歸分析51-54
• 4.5.1 假設(shè)1 模型的回歸結(jié)果51-53
• 4.5.2 假設(shè)2 模型的回歸結(jié)果53-54
• 第五章 研究結(jié)論及建議54-59
• 5.1 研究結(jié)論54-55
• 5.2 研究建議55-57
• 5.2.1 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加快規(guī)模化發(fā)展55-56
• 5.2.2 上市公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)56-57
• 5.2.3 監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管力度57
• 5.3 研究的不足及未來(lái)研究的方向57-59
• 參考文獻(xiàn)59-62
• 附錄 會(huì)計(jì)師事務(wù)所聚類分析結(jié)果描述62-67
• 個(gè)人簡(jiǎn)歷 在讀期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文67-68
• 致謝68

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 劉成立;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模能否反映審計(jì)質(zhì)量——基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)機(jī)的分析[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2008年09期

2 紀(jì)巖;樊懿芳;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量實(shí)證研究[J];財(cái)會(huì)通訊;2009年18期

3 溫國(guó)山;;主成分分析法在會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模度量中的應(yīng)用研究[J];財(cái)會(huì)通訊;2010年18期

4 李海燕;謝寧;李新凈;任雙梅;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量非正相關(guān)——基于股權(quán)代理成本與代理效率的分析[J];財(cái)會(huì)月刊;2010年09期

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6 吳水澎;李奇鳳;;國(guó)際四大、國(guó)內(nèi)十大與國(guó)內(nèi)非十大的審計(jì)質(zhì)量——來(lái)自2003年中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2006年02期

7 郭穎;柯大鋼;;中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系——基于2002~2006年證券市場(chǎng)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J];系統(tǒng)工程;2008年04期

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10 史忠良;王蕓;;基于企業(yè)資源基礎(chǔ)觀的會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析[J];江西社會(huì)科學(xué);2008年03期

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 劉愛(ài)松;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[D];暨南大學(xué);2008年

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本文編號(hào)：627839