本文關(guān)鍵詞：審計任期與行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響

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【摘要】：審計任期與行業(yè)專長是影響審計質(zhì)量的兩個方面。審計服務(wù)在整個證券市場中起到的作用就是降低買賣雙方信息不對稱的程度,而決定能否降低或者能夠從多大程度上降低這種信息不對稱的關(guān)鍵因素就是審計質(zhì)量。審計質(zhì)量的決定因素有二,審計獨立性與專業(yè)勝任能力。在某種程度上行業(yè)專長就是審計師的專業(yè)勝任能力的一部分,而審計任期同時影響著獨立性與專業(yè)勝任能力。也就是說行業(yè)專長影響著審計質(zhì)量,而審計任期通過影響行業(yè)專長影響著審計質(zhì)量,同時也從另一方面通過影響?yīng)毩⑿远绊憣徲嬞|(zhì)量。 AICPA頒布的審計準(zhǔn)則以及最近幾年新出現(xiàn)的風(fēng)險基礎(chǔ)審計技術(shù)都要求審計師將行業(yè)專長整合到他們的審計技術(shù)中,從而使審計師行業(yè)專長成為進人審計市場的最低門檻。1998年,AICPA將行業(yè)專長列為影響CPA未來發(fā)展的五個關(guān)鍵的因素之一。從中國獨立審計準(zhǔn)則來看,對客戶所在行業(yè)的了解也是對審計師的基本要求。而中國證監(jiān)會與財政部聯(lián)合頒布了《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》,對上市公司年報審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師定期輪換行為進行了強制規(guī)定,并明確規(guī)定了在一般情況下,簽字注冊會計師連續(xù)為上市公司提供審計服務(wù)不得超過五年。 在這種背景之下,一些國內(nèi)學(xué)者也得出了目前我國審計市場的情況是審計質(zhì)量與行業(yè)專長呈負(fù)相關(guān),主要是由于我國目前市場的不完善與審計獨立性較差。但是也有學(xué)者指出在我國行業(yè)專長對于盈余管理有一定的約束作用,這也表明行業(yè)專長能夠在一定程度上提高審計質(zhì)量。也有國外學(xué)者指出,隨著法律環(huán)境的弱化,行業(yè)專長對于收益質(zhì)量的影響是正向增加的,也就是說,在我國目前這種法律環(huán)境尚不完善的市場中,行業(yè)專長對于盈余管理的限制作用應(yīng)該更加明顯。而對于審計任期,由于強制輪換規(guī)定的出臺,爭論也十分激烈。其與審計質(zhì)量之間究竟是正相關(guān)?負(fù)相關(guān)?還是非線性?至今也沒有一個定論。 審計任期與行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響究竟如何?本文是對這一領(lǐng)域的初步探索,以中注協(xié)對于事務(wù)所做大做強,產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng),形成寡占市場的政策導(dǎo)向與財政部和證監(jiān)會聯(lián)合頒布的《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》為背景,從理論上分析行業(yè)專長與審計任期對審計質(zhì)量的影響,通過以盈余管理程度來衡量審計質(zhì)量的高低,改變以往研究中以出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的可能性和審計獨立性的替代變量來衡量審計質(zhì)量的做法,力求獲得對現(xiàn)行制度改善以及如何提高審計質(zhì)量的有效建議。
【關(guān)鍵詞】：行業(yè)專長 審計任期 審計質(zhì)量 盈余管理
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 插圖索引10-11
• 附表索引11-12
• 第1章 緒論12-22
• 1.1 研究背景及意義12-13
• 1.2 文獻(xiàn)綜述13-19
• 1.2.1 關(guān)于審計任期對審計質(zhì)量的影響的文獻(xiàn)綜述13-17
• 1.2.2 關(guān)于行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響的文獻(xiàn)綜述17-19
• 1.3 研究思路與創(chuàng)新點19-20
• 1.3.1 研究思路19-20
• 1.3.2 創(chuàng)新點20
• 1.4 研究方法與基本框架20-22
• 第2章 相關(guān)的定義和理論分析22-38
• 2.1 審計質(zhì)量的內(nèi)涵和可測度性22-24
• 2.1.1 審計質(zhì)量的內(nèi)涵22-23
• 2.1.2 審計質(zhì)量的可測度性23-24
• 2.2 行業(yè)專長的內(nèi)涵與可測度性24-27
• 2.2.1 行業(yè)專長的內(nèi)涵24-25
• 2.2.2 行業(yè)專長的可測度性25-27
• 2.3 相關(guān)理論分析27-38
• 2.3.1 審計任期對審計質(zhì)量的影響27-34
• 2.3.2 審計師行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響34-38
• 第3章 實證研究38-53
• 3.1 研究樣本38
• 3.2 變量設(shè)定與模型38-41
• 3.2.1 審計質(zhì)量的衡量38-39
• 3.2.2 行業(yè)專長的衡量39
• 3.2.3 模型與變量39-41
• 3.3 研究假設(shè)41-42
• 3.4 實證結(jié)果與分析42-50
• 3.4.1 變量描述性統(tǒng)計42-43
• 3.4.2 變量相關(guān)性分析43-44
• 3.4.3 回歸分析44-50
• 3.5 進一步研究50-51
• 3.6 實證研究小結(jié)51-53
• 第4章 政策建議53-56
• 4.1 提升審計市場效率53-54
• 4.1.1 改善審計市場環(huán)境53
• 4.1.2 事務(wù)所要樹立長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略理念53-54
• 4.2 加強輪換期內(nèi)審計監(jiān)管54-56
• 4.2.1 修訂已制定的強制輪換政策54
• 4.2.2 采取其他新的監(jiān)管措施54-56
• 結(jié)論56-57
• 參考文獻(xiàn)57-61
• 致謝61

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：622036