本文關(guān)鍵詞：會計信息外部性、資源控制權(quán)與審計師輪換規(guī)制

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【摘要】： 構(gòu)建審計秩序化格局是監(jiān)管部門推動提高會計信息披露透明度和投資者尤其是中小投資者保護的重要舉措之一。審計秩序化來自誘致性與強制性制度演進的驅(qū)動。我國獨特的社會關(guān)系結(jié)構(gòu)和證券市場權(quán)力結(jié)構(gòu)是審計秩序化的兩大約束條件,并導(dǎo)致注冊會計師發(fā)展形成了以資源控制權(quán)個人化為主要特征的路徑依賴性。這一特性在會計契約結(jié)構(gòu)及法治滯后等因素影響下凸顯會計信息外部性導(dǎo)致的財產(chǎn)權(quán)利受損及保護困局。 本文以會計信息外部性和證券市場權(quán)力關(guān)系結(jié)構(gòu)為邏輯起點,從理論上再闡述了會計信息外部性和探討了獨立審計規(guī)制問題(審計師輪換規(guī)制),即結(jié)合我國獨特的實踐背景提出了實施審計師輪換規(guī)制提高審計質(zhì)量的機理,即借助資源控制權(quán)事務(wù)所化有助于業(yè)務(wù)質(zhì)量與業(yè)務(wù)風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)化和個人人力資本向組織資本的轉(zhuǎn)化積累,重新配置資源控制權(quán)與控制權(quán)收益以構(gòu)建事務(wù)所的核心競爭力。 在上述分析基礎(chǔ)上,本文以2001-2007年所有收到干凈審計意見的A股上市公司為樣本,使用經(jīng)過一定調(diào)整后的截面Jones模型估計出的公司操縱性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的衡量指標(biāo),考察了不同審計師輪換方式對審計質(zhì)量的影響及其影響差異問題,經(jīng)驗結(jié)果顯示:(1)強制輪換簽字注冊會計師可以抑制正向操縱性應(yīng)計利潤;強制輪換事務(wù)所則為公司在不同年度之間進行盈余操縱提供了新空間。(2)強制輪換簽字注冊會計師與強制輪換事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響存在顯著差異,但與自愿輪換簽字注冊會計師無顯著差異。這些經(jīng)驗證據(jù)為我國審計治理實踐提供了對策價值。
【關(guān)鍵詞】：會計信息外部性 資源控制權(quán) 審計師規(guī)制 強制輪換 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F233;F239.4;F224
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 附表索引10-11
• 第1章 引言11-20
• 1.1 研究背景與意義11-12
• 1.2 相關(guān)文獻綜述12-16
• 1.2.1 會計信息外部性、資本市場治理與審計規(guī)制13-15
• 1.2.2 關(guān)于審計師輪換的理論分析與經(jīng)驗證據(jù)15-16
• 1.3 研究思路和論文結(jié)構(gòu)16-20
• 1.3.1 研究思路16-18
• 1.3.2 論文結(jié)構(gòu)18-20
• 第2章 會計信息外部性與審計師規(guī)制20-31
• 2.1 契約結(jié)構(gòu)與會計信息價值的不穩(wěn)定性20-23
• 2.1.1 會計的產(chǎn)權(quán)特征與契約結(jié)構(gòu)20-21
• 2.1.2 會計契約結(jié)構(gòu)與會計信息價值的不穩(wěn)定性21-23
• 2.1.3 價值的相對性與會計信息價值的相對性23
• 2.2 會計信息的外部性問題23-28
• 2.2.1 基于公共產(chǎn)品理論的會計信息屬性辨析23-25
• 2.2.2 基于演化經(jīng)濟學(xué)視角的會計信息屬性分析25-27
• 2.2.3 交易費用與會計信息的外部性27-28
• 2.3 審計監(jiān)管與審計師輪換規(guī)制28-31
• 第3章 權(quán)力關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、資源控制權(quán)與審計師輪換規(guī)制31-44
• 3.1 中國注冊會計師的權(quán)力關(guān)系背景31-36
• 3.1.1 中國注冊會計師的社會關(guān)系背景31-32
• 3.1.2 中國注冊會計師的權(quán)力結(jié)構(gòu)背景32-36
• 3.2 資源控制權(quán)：中國注冊會計師發(fā)展的路徑依賴特征36-40
• 3.2.1 維護公共秩序，，還是私人秩序？36-38
• 3.2.2 資源控制權(quán)與事務(wù)所內(nèi)部治理38-40
• 3.3 資源控制權(quán)與審計師輪換規(guī)制40-44
• 第4章 研究假說與實證設(shè)計44-52
• 4.1 研究假說44-48
• 4.1.1 強制輪換簽字注冊會計師與審計質(zhì)量44-45
• 4.1.2 強制輪換會計師事務(wù)所與審計質(zhì)量45-47
• 4.1.3 CPA 強制輪換、事務(wù)所輪換對審計質(zhì)量的影響差異47-48
• 4.2 樣本選擇、研究模型及變量界定48-52
• 4.2.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源48-49
• 4.2.2 審計質(zhì)量的衡量49-50
• 4.2.3 檢驗?zāi)Ｐ秃妥兞空f明50-52
• 第5章 實證檢驗結(jié)果與分析52-65
• 5.1 單變量統(tǒng)計分析52-55
• 5.2 多變量分析55-60
• 5.2.1 審計師輪換對操縱應(yīng)計利潤的影響分析55
• 5.2.2 CPA 輪換對操縱應(yīng)計利潤的影響分析55-58
• 5.2.3 事務(wù)所輪換對操縱應(yīng)計利潤的影響分析58-59
• 5.2.4 CPA 輪換與事務(wù)所輪換對操縱應(yīng)計利潤影響的差異分析59
• 5.2.5 有關(guān)控制變量的回歸結(jié)果說明59-60
• 5.2.6 敏感性分析60
• 5.3 經(jīng)濟顯著性分析與政策評述60-65
• 結(jié)論65-68
• 參考文獻68-73
• 附錄A 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的論文73-74
• 致謝74

【引證文獻】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 李海英;強制輪換下事務(wù)所價值取向?qū)徲嬞|(zhì)量的影響研究[D];蘭州理工大學(xué);2011年

本文編號：564067