本文關鍵詞：會計師事務所規(guī)模、審計客戶重要性與審計質量的關系研究

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【摘要】： 審計質量是確保公司財務信息質量并進而提高投資者對資本市場信心的一個重要因素,高質量的審計報告較能抑制管理當局操縱財務報告的行為。導致審計質量低下的原因是多方面的,上市公司、會計師事務所和監(jiān)管者對此都應承擔責任,但審計領域中種種理論和實踐都表明,審計質量與會計師事務所規(guī)模以及審計客戶重要性的影響都戚戚相關。 一般認為,規(guī)模大的會計師事務所因為對客戶的依賴程度較低,其提供的審計質量、服務質量和專業(yè)水準都比較高。然而安達信、中天勤等大規(guī)模會計師事務所出現的嚴重審計質量問題卻與此相悖.對于會計師事務所規(guī)模對審計質量影響的實證研究,國內外的學者一直有所研究。但由于研究的時間、研究的范圍和研究的方法有所差異,所形成的結論也是不一致的。 對于審計客戶重要性對審計質量的影響,則有兩種意見。一種觀點是審計客戶與審計師的之間是一種雙邊壟斷關系。為了挽留客戶,審計師有動機犧牲他們的獨立性并提交有利于客戶的審計報告,大客戶比小客戶更容易利用審計師所處的競爭環(huán)境采取對客戶自身有利的方式來解決審計沖突。另一種觀點則認為在現有的法律環(huán)境下,經濟依賴性不會影響審計師的獨立性,反而可能使審計師能進一步了解客戶的營運方式及業(yè)務流程,提升發(fā)現財務報告舞弊或者錯誤的能力。 本文首先回顧了國內外有關理論和文獻,在此基礎上從審計質量的內涵出發(fā),對會計師事務所規(guī)模、審計客戶的重要性與審計質量的關系、審計意見類型與審計質量的關系進行了理論分析并提出研究假設,構建了恰當的模型,選擇合適的數據。其后以國內上市公司年報的審計意見類型作為審計質量的替代變量,以會計師事務所的年業(yè)務總收入作為會計師事務所規(guī)模的衡量指標,以事務所從某上市公司獲得的年度審計收入占其從國內所有上市公司獲得的年度審計收入的比例作為審計客戶重要性的衡量指標。在控制公司現金流量、償債能力、股權結構等對審計質量產生影響的基礎上,構建會計師事務所規(guī)模、審計客戶的重要性對審計質量的影響的實證模型。通過描述性統(tǒng)計、單變量分析、多變量分析以及多元回歸分析方法,對收集的深滬兩市2006年上市公司的977個樣本年報數據進行了統(tǒng)計檢驗。研究結果發(fā)現:事務所規(guī)模對審計質量沒有顯著影響;對不同規(guī)模的會計師事務所而言,審計客戶的重要性對審計質量的影響是存在差異的。并根據此實證小結,結合目前國內資本市場的現狀,提出了相應的政策建議。 最后,針對實證研究中的種種不足,進行了回顧與展望,以希望能夠在此領域,對日后進一步的研究能夠有所作用。
【關鍵詞】：審計質量 會計師本務所規(guī)模 審計客戶重要性 審計意見
【學位授予單位】：浙江大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 致謝4-5
• 摘要5-7
• Abstract7-8
• 目錄8-10
• 圖目錄10-11
• 表目錄11-12
• 1 導論12-18
• 1.1 研究背景12-14
• 1.2 研究目的14
• 1.3 研究意義14-15
• 1.3.1 理論意義14
• 1.3.2 實踐意義14-15
• 1.4 研究內容和方法15-16
• 1.4.1 研究內容15-16
• 1.4.2 研究方法16
• 1.5 本文的重點16-18
• 2 文獻綜述18-36
• 2.1 與審計質量相關的理論基礎18-22
• 2.1.1 審計質量的定義及其決定因素18-19
• 2.1.2 審計質量的現狀及成因分析19-22
• 2.2 事務所規(guī)模、客戶重要性影響審計質量的理論分析22-29
• 2.2.1 會計師事務所規(guī)模對審計質量的影響23-24
• 2.2.2 審計客戶重要性對審計質量的影響24-26
• 2.2.3 審計質量的替代指標的理論分析26-29
• 2.3 會計師事務所規(guī)模與審計質量的關系的研究綜述29-31
• 2.3.1 國外相關研究現狀30
• 2.3.2 國內相關研究現狀30-31
• 2.4 審計客戶重要性與審計質量的關系的研究綜述31-34
• 2.4.1 國外相關研究現狀31-33
• 2.4.2 國內相關研究現狀33-34
• 2.5 國內外相關研究現狀對本文的啟示34-36
• 3 實證研究設計36-44
• 3.1 研究假設的提出36-37
• 3.2 實證模型構建37-42
• 3.2.1 因變量的選取與計量37-39
• 3.2.2 自變量的選取與計量39-40
• 3.2.3 控制變量的選取與計量40-42
• 3.2.4 模型的建立42
• 3.3 數據及樣本的選擇42-44
• 3.3.1 樣本選取42-43
• 3.3.2 資料來源43-44
• 4 會計師事務所規(guī)模、審計客戶重要性與審計質量關系的實證研究44-62
• 4.1 審計質量替代指標的實證研究44-46
• 4.1.1 審計意見類型分類及審計質量判斷的實證研究44-46
• 4.1.2 單因素分析46
• 4.2 不同規(guī)模事務所的審計質量的單因素與多因素分析46-51
• 4.2.1 不同規(guī)模事務所的客戶指標描述性統(tǒng)計46-48
• 4.2.2 單因素分析48
• 4.2.3 多因素分析48-51
• 4.3 審計客戶重要性對審計質量影響的單因素與多因素分析51-58
• 4.3.1 不同重要性的審計客戶指標描述性統(tǒng)計51-52
• 4.3.2 單因素分析52-53
• 4.3.3 多因素分析53-58
• 4.4 實證研究小結及政策建議58-62
• 4.4.1 實證研究小結58-59
• 4.4.2 政策建議59-62
• 5 研究結論、局限與展望62-66
• 5.1 研究結論62-63
• 5.2 研究局限與展望63-66
• 參考文獻66-68

【引證文獻】

中國期刊全文數據庫 前1條

1 黨秀娟;鄭石橋;高顯鴿;;客戶重要性、體制改進與審計質量的關系研究——基于事務所分所水平與個人審計師水平的研究[J];財會通訊;2011年15期

中國碩士學位論文全文數據庫 前1條

1 郭蓉;客戶重要性對會計師事務所審計質量影響的實證研究[D];西南財經大學;2011年

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本文編號：559791