本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

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【摘要】：從1980年恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的這三十余年期間,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了增強(qiáng)實(shí)力,不斷地進(jìn)行合并重組,其中共發(fā)生過(guò)四次大型的合并浪潮。前兩次合并均是在政府的推動(dòng)下或者事務(wù)所為了某一準(zhǔn)入門(mén)檻進(jìn)行的被動(dòng)合并,是不完全的市場(chǎng)行為,因此合并的結(jié)果差強(qiáng)人意。但是隨著我國(guó)2002年進(jìn)入世界貿(mào)易組織后,與國(guó)際接軌越來(lái)越明顯,同時(shí)國(guó)際企業(yè)以及資本涌入我國(guó)的市場(chǎng),導(dǎo)致國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈,尤其是國(guó)際“四大”,在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)始終處于鶴立雞群的地位。為了抗衡“四大”,中注協(xié)于2007年1月正式對(duì)外頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見(jiàn)》,鼓勵(lì)事務(wù)所通過(guò)合并做大做強(qiáng)。因此事務(wù)所由紛紛投入第三次合并浪潮中。此次合并盡管聲勢(shì)浩大,但我國(guó)事務(wù)所只是在一定程度上實(shí)現(xiàn)了“做大”,并沒(méi)有達(dá)到“做強(qiáng)”。為了改變現(xiàn)狀,中注協(xié)在2012年6月繼續(xù)發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步做大做強(qiáng)的文件。事務(wù)所加快合并速度,爆發(fā)了第四次合并浪潮。本文以規(guī)�；碚�、“深口袋”理論和聲譽(yù)理論為理論支撐,選取我國(guó)第四次合并的背景下瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并案為例,采用案例和實(shí)證相結(jié)合的方法,對(duì)比事務(wù)所2010——2014年審計(jì)的上市公司客戶(hù)在合并前后“非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)比例”、“盈余管理程度”和“審計(jì)延遲”三項(xiàng)指標(biāo)的變化,從而判斷第四次合并是否使事務(wù)所“做大做強(qiáng)”。通過(guò)案例分析得出結(jié)論:事物所合并后審計(jì)質(zhì)量盡管有所提高,但是提高幅度并不顯著。通過(guò)對(duì)瑞華事務(wù)所的調(diào)查可知,出現(xiàn)這一結(jié)論的原因一方面是因?yàn)楹喜⒑笕狈Ρ３纸?jīng)驗(yàn),導(dǎo)致事務(wù)所雙方未對(duì)人才、管理、以及經(jīng)營(yíng)理念等方面進(jìn)行有效整合;另一方面是合并后忽視了對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管。對(duì)此,本文對(duì)事務(wù)所和相關(guān)部門(mén)提出了針對(duì)性建議:(1)事務(wù)所在合并前做好準(zhǔn)備工作、合并中做好整合工作和合并后做好整合工作;(2)政府要為事務(wù)所提供優(yōu)秀的監(jiān)督人才;(3)行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)人員的注冊(cè)管理,以及加大監(jiān)控力度。本文的創(chuàng)新:在第四次合并浪潮的背景下選取典型合并案進(jìn)行案例分析以此驗(yàn)證合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。由于樣本較少,所以為其構(gòu)建適合的審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并 審計(jì)質(zhì)量 瑞華合并案例
【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F233
【目錄】：

• 摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 第1章 引言11-20
• 1.1 研究背景和意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述13-17
• 1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述13-15
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述15-17
• 1.2.3 國(guó)內(nèi)外研究成果評(píng)述17
• 1.3 研究?jī)?nèi)容和方法17-18
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.4 主要工作和創(chuàng)新18
• 1.5 論文的基本結(jié)構(gòu)18-20
• 第2章 會(huì)計(jì)事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量的理論及相關(guān)概念20-28
• 2.1 會(huì)計(jì)事務(wù)所合并的相關(guān)基礎(chǔ)理論20-22
• 2.1.1 基于規(guī)模化理論20
• 2.1.2 基于“深口袋”理論20-21
• 2.1.3 基于聲譽(yù)理論21-22
• 2.2 審計(jì)質(zhì)量及其衡量標(biāo)準(zhǔn)22-28
• 2.2.1 審計(jì)質(zhì)量概念界定22-23
• 2.2.2 影響審計(jì)質(zhì)量的因素23-25
• 2.2.3 審計(jì)質(zhì)量衡量的標(biāo)準(zhǔn)25-26
• 2.2.4 本文采用的衡量指標(biāo)26-28
• 第3章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響分析28-31
• 3.1 合并對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力的影響28-29
• 3.2 合并對(duì)獨(dú)立性的影響29
• 3.3 合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的其他影響29-31
• 第4章 瑞華事務(wù)所合并的案例分析31-44
• 4.1 瑞華事務(wù)所合并背景31-32
• 4.2 用非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)比例衡量合并前后審計(jì)質(zhì)量變化32-35
• 4.2.1 樣本的選取及數(shù)據(jù)來(lái)源32
• 4.2.2 數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計(jì)32-34
• 4.2.3 實(shí)證檢驗(yàn)34-35
• 4.3 用盈余管理程度衡量合并前后審計(jì)質(zhì)量變化35-40
• 4.3.1 模型設(shè)定36
• 4.3.2 樣本的選取及數(shù)據(jù)來(lái)源36-37
• 4.3.3 數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計(jì)37-38
• 4.3.4 實(shí)證檢驗(yàn)38-40
• 4.4 用審計(jì)延遲衡量合并前后審計(jì)質(zhì)量變化40-41
• 4.5 案例結(jié)論及分析41-44
• 4.5.1 案例研究結(jié)論41-42
• 4.5.2 原因分析42-44
• 第5章 研究結(jié)論及建議44-51
• 5.1 結(jié)論44-45
• 5.2 建議45-48
• 5.2.1 事務(wù)所自身角度45-48
• 5.2.2 相關(guān)部門(mén)角度48
• 5.3 本文的局限性48-51
• 參考文獻(xiàn)51-55
• 致謝55-57
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文和其他科研情況57-58

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 周中勝;范一鳴;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并提高審計(jì)質(zhì)量了嗎?——基于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與操控性應(yīng)計(jì)的視角[J];蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版);2013年05期

2 陳朝龍;李軍輝;;會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模對(duì)上市公司審計(jì)質(zhì)量的影響——基于國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)盈余管理視角[J];軟科學(xué);2013年01期

3 賀晉;曹麗梅;;事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響——基于中國(guó)第三次事務(wù)所合并浪潮的實(shí)證研究[J];華東經(jīng)濟(jì)管理;2012年08期

4 李明輝;劉笑霞;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并能提高審計(jì)效率嗎?——基于審計(jì)延遲視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];經(jīng)濟(jì)管理;2012年05期

5 曹志文;牛曉葉;張玲;;我國(guó)審計(jì)質(zhì)量的影響因素研究綜述及未來(lái)展望[J];財(cái)會(huì)通訊;2011年30期

6 李明輝;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量——基于德勤華永和中瑞岳華兩起合并案的研究[J];中國(guó)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題;2011年01期

7 蔡春;孫婷;葉建明;;中國(guó)內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并效果研究——基于國(guó)際“四大”審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)的分析[J];會(huì)計(jì)研究;2011年01期

8 王詠梅;鄧舒文;;事務(wù)所合并可以提高審計(jì)質(zhì)量嗎?——基于中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的研究[J];管理世界;2010年12期

9 夾姝慧;劉晶晶;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的作用分析[J];中國(guó)證券期貨;2010年10期

10 曾亞敏;張俊生;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[J];審計(jì)研究;2010年05期

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前3條

1 劉靜彬;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[D];浙江工商大學(xué);2015年

2 劉伯玲;本土?xí)?jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2013年

3 王燁;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2012年

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本文編號(hào)：531037