本文關(guān)鍵詞：利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)、審計(jì)師監(jiān)督與債務(wù)重組—來自我國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：1998年,我國(guó)頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》,準(zhǔn)則對(duì)于債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理有了國(guó)際趨同之處,對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)重組過程中,以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ),這一會(huì)計(jì)處理方式使很多企業(yè)趁機(jī)利用其進(jìn)行利潤(rùn)的操縱。為了防止企業(yè)盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生,2001年財(cái)政部對(duì)債務(wù)重組準(zhǔn)則又進(jìn)行了一次修訂,不再確認(rèn)債務(wù)重組收益,并將公允價(jià)值為基礎(chǔ)改為采用賬面價(jià)值計(jì)量。但是這種做法隨著市場(chǎng)的檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)很難避免企業(yè)利潤(rùn)操縱的出現(xiàn)。因此,2006年我國(guó)對(duì)債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行了二次修改,繼續(xù)以公允價(jià)值為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),一方面使用“公允價(jià)值”進(jìn)行計(jì)量,解決了資產(chǎn)的虛列問題,提高會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性,另一方面在債務(wù)重組損益的處理上體現(xiàn)了一致性原則。新準(zhǔn)則規(guī)定,將債務(wù)重組收益計(jì)入當(dāng)期損益,企業(yè)可以通過稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損、用從凈利潤(rùn)中提取盈余公積彌補(bǔ)虧損等方式來實(shí)現(xiàn)對(duì)虧損的彌補(bǔ),從而解決企業(yè)財(cái)務(wù)困境。在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組行為的最終目的都是達(dá)到企業(yè)想要的財(cái)務(wù)效應(yīng)。這種財(cái)務(wù)效應(yīng)是指通過債務(wù)重組來達(dá)到增加利潤(rùn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及擺脫財(cái)務(wù)困境的目的。債務(wù)重組的財(cái)務(wù)效應(yīng)實(shí)現(xiàn)能夠使債務(wù)人通過重組或幫助企業(yè)擺脫債務(wù)困境,或直接增加經(jīng)濟(jì)效益。自2006年起,新債務(wù)重組準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)行了九年,在此時(shí)研究上市公司利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)、審計(jì)師監(jiān)督和債務(wù)重組之間的關(guān)系不僅僅有著非常重要的理論意義,即對(duì)于債務(wù)重組、利潤(rùn)操縱和審計(jì)監(jiān)督相關(guān)知識(shí)起到了豐富和補(bǔ)充；另一方面也有著積極的現(xiàn)實(shí)意義,從現(xiàn)實(shí)上論證了債務(wù)重組新準(zhǔn)則的適應(yīng)性、起到不斷促進(jìn)準(zhǔn)則的實(shí)施和完善進(jìn)步的作用。債務(wù)重組是否會(huì)影響企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操縱,上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)是怎樣對(duì)粉飾利潤(rùn)產(chǎn)生作用的,審計(jì)師的監(jiān)督能否起到抑制機(jī)制的作用,不論是為了促進(jìn)上市公司自身發(fā)展,還是從保護(hù)投資者、信息使用者的利益出發(fā),對(duì)這些問題的研究都有著深遠(yuǎn)的意義。本文從上市公司在利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)和審計(jì)師抑制機(jī)制這兩方面對(duì)債務(wù)重組不同的利用出發(fā),對(duì)產(chǎn)生的不同效果進(jìn)行研究,為公司治理結(jié)構(gòu)的健全、債務(wù)重組準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善以及加強(qiáng)審計(jì)師監(jiān)督等提供了理論和現(xiàn)實(shí)依據(jù),并提出建設(shè)性意見。通過對(duì)上市公司債務(wù)重組動(dòng)機(jī)和抑制機(jī)制問題的探討,總結(jié)債務(wù)重組對(duì)于上市公司的影響、對(duì)利潤(rùn)的操縱程度,得出有關(guān)規(guī)范債務(wù)重組的結(jié)論和啟示。這非常有利于改進(jìn)我國(guó)企業(yè)債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益,加強(qiáng)審計(jì)師監(jiān)督,促進(jìn)證券市場(chǎng)健康有效發(fā)展。本文采用了實(shí)證研究的方法,對(duì)企業(yè)債務(wù)重組、利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)及審計(jì)師監(jiān)督進(jìn)行實(shí)證研究,從而證明控制其它因素的情況下,利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈的公司,更會(huì)進(jìn)行債務(wù)重組,以及確認(rèn)更多的債務(wù)重組利得；審計(jì)師監(jiān)督更嚴(yán)格的公司,會(huì)更少進(jìn)行債務(wù)重組,以及確認(rèn)更少的債務(wù)重組利得。文章共分為五部分：第一部分為引言。概括介紹選題的制度背景和意義,并提出文章的研究?jī)?nèi)容和結(jié)構(gòu)框架,指出文章可能的創(chuàng)新點(diǎn)和不足。第二部分為文獻(xiàn)綜述部分。主要分三方面：國(guó)外債務(wù)重組準(zhǔn)則文獻(xiàn)、國(guó)內(nèi)債務(wù)重組準(zhǔn)則相關(guān)文獻(xiàn)以及文獻(xiàn)綜述評(píng)述,以了解目前研究狀況和發(fā)展趨勢(shì),并總結(jié)目前存在研究的不足之處。第三部分為假設(shè)推導(dǎo)部分。在這一部分,首先對(duì)利用債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理的影響因素進(jìn)行分析,主要包括利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)及審計(jì)師的監(jiān)督機(jī)制,并對(duì)盈余管理的度量指標(biāo)進(jìn)行選取,并以此提出相關(guān)理論假設(shè)。第四部分為研究設(shè)計(jì)部分。主要包括利潤(rùn)粉飾的界定和度量,選取樣本數(shù)據(jù),確定研究變量和構(gòu)建模型。第五部分為實(shí)證分析部分。分別通過描述性統(tǒng)計(jì),相關(guān)性檢驗(yàn)和多元回歸對(duì)提出的研究假設(shè)進(jìn)行分析驗(yàn)證。
【關(guān)鍵詞】：債務(wù)重組 利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī) 審計(jì)師監(jiān)督
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 緒論9-14
• 1.1 研究背景與研究意義9-10
• 1.2 研究?jī)?nèi)容與研究思路10-12
• 1.2.1 研究?jī)?nèi)容10-11
• 1.2.2 研究思路11-12
• 1.3 研究創(chuàng)新12-14
• 2 文獻(xiàn)綜述14-19
• 2.1 國(guó)外債務(wù)重組準(zhǔn)則相關(guān)文獻(xiàn)14-15
• 2.2 國(guó)內(nèi)債務(wù)重組準(zhǔn)則相關(guān)文獻(xiàn)15-18
• 2.3 文獻(xiàn)綜述評(píng)述18
• 2.4 本章小結(jié)18-19
• 3 基本概念與制度背景19-25
• 3.1 債務(wù)重組19-21
• 3.1.1 債務(wù)重組的概念19
• 3.1.2 債務(wù)重組的方式19-20
• 3.1.3 我國(guó)債務(wù)重組制度背景20-21
• 3.2 利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)21-24
• 3.2.1 扭虧為盈22
• 3.2.2 達(dá)到分析師預(yù)測(cè)22-23
• 3.2.3 是否ST公司23-24
• 3.3 審計(jì)師監(jiān)督24-25
• 4 理論分析與研究假設(shè)25-30
• 4.1 利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)與債務(wù)重組25-29
• 4.1.1 扭虧為盈動(dòng)機(jī)25-26
• 4.1.2 達(dá)到分析師預(yù)測(cè)動(dòng)機(jī)26-28
• 4.1.3 ST公司動(dòng)機(jī)28-29
• 4.2 審計(jì)師監(jiān)督與債務(wù)重組29-30
• 5 實(shí)證研究設(shè)計(jì)30-35
• 5.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源30-31
• 5.2 變量設(shè)置31-34
• 5.2.1 被解釋變量31-32
• 5.2.2 解釋變量32-33
• 5.2.3 控制變量33-34
• 5.3 模型設(shè)定34-35
• 6 實(shí)證分析35-43
• 6.1 描述性統(tǒng)計(jì)35-38
• 6.2 相關(guān)性分析38-39
• 6.3 多變量回歸39-41
• 6.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)41-43
• 7 研究結(jié)論與局限43-45
• 7.1 研究結(jié)論43
• 7.2 研究局限43-45
• 參考文獻(xiàn)45-48
• 后記48-49

【相似文獻(xiàn)】

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10 徐曉婧;我國(guó)企業(yè)債務(wù)重組準(zhǔn)則的改進(jìn)與完善研究[D];山西財(cái)經(jīng)大學(xué);2015年

  本文關(guān)鍵詞：利潤(rùn)粉飾動(dòng)機(jī)、審計(jì)師監(jiān)督與債務(wù)重組—來自我國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：472904