發(fā)布時間：2024-01-17 20:07

　　鑒證性信息披露是有效指導(dǎo)資本市場資源配置的重要機制,因而中期自愿審計過程中治理層與管理層的動機博弈和經(jīng)濟后果是國內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的熱點問題。當(dāng)前中期自愿審計對會計信息質(zhì)量的影響研究尚未達成一致,結(jié)論的差異性除因樣本選擇區(qū)間迥異和自選擇偏差外,還可能由于忽視了中期自愿審計具有年度閉合效應(yīng)。基于中國上市公司中期審計和年度報表兩項審計業(yè)務(wù)多由同一家事務(wù)所承接、審計雙方在年度內(nèi)具有連續(xù)的行為動機這一事實,通過構(gòu)建治理層和管理層的行為模型,理論剖析一個完整的會計年度內(nèi)半年度和年末節(jié)點管理層動機變化和企業(yè)支付策略選擇;運用2001年至2012年中期數(shù)據(jù)和年度數(shù)據(jù),采取Heckman二階段回歸模型、PSM匹配、行業(yè)規(guī)模匹配等方法規(guī)避內(nèi)生性問題,以實證中期自愿審計的年度效應(yīng),解釋已有結(jié)論的差異;對盈余質(zhì)量的計量方法和樣本區(qū)間進行調(diào)整以檢驗結(jié)論穩(wěn)健性。研究結(jié)果表明,中期自愿審計通過改變管理層動機,同時改善中期和年度盈余質(zhì)量,在一個完整會計年度內(nèi)發(fā)揮經(jīng)濟效應(yīng);中國上市公司的中期自愿審計增加了年度總審計費用的支出,且中期與年度審計費用的比率與年度盈余質(zhì)量呈正相關(guān),說明代表治理層審計質(zhì)量需求大小的支付策略可有效調(diào)...

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