關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部性和復(fù)雜性為被審計(jì)單位調(diào)節(jié)利潤(rùn)、掩蓋財(cái)務(wù)事實(shí)提供了可乘之機(jī)。為攝取經(jīng)濟(jì)利益,公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易舞弊的做法由來(lái)已久,至今未能得到有效遏制。其重要原因就是,審計(jì)實(shí)務(wù)未能形成一套行之有效的應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易舞弊的審計(jì)程序。本文以A銀行關(guān)聯(lián)交易審計(jì)為例,創(chuàng)新性地將法律核查的手段用于審計(jì)程序,打破與被審單位之間的信息不對(duì)稱(chēng),獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù),有效識(shí)別關(guān)聯(lián)關(guān)系,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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【文章目錄】：
一、關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序的常見(jiàn)問(wèn)題
    （一）部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)械執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求
    （二）針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目缺乏有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)手段
    （三）被審單位的信息不對(duì)稱(chēng)，難以獲取更有質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)
二、A銀行關(guān)聯(lián)交易審計(jì)案例
    (一) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序
        1. 改“逆查”為“順查”
        2. 根據(jù)關(guān)聯(lián)路徑確定可能的證據(jù)來(lái)源
        3. 利用企業(yè)信息信用平臺(tái)、股權(quán)托管中心等外部信息源初探完整性
        4. 函證TH建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)外投資事宜
        5. 對(duì)于函證結(jié)果與網(wǎng)絡(luò)核查結(jié)果的不同之處尋求文件或工商檔案佐證
        6. 就新識(shí)別的關(guān)聯(lián)關(guān)系履行相應(yīng)審計(jì)程序
    （二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序
        1. 借助《關(guān)聯(lián)方調(diào)查表》收集信息
三、結(jié)論



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