采用內(nèi)容分析方法,逐一識別導致非標意見的事項數(shù)與事項類型,研究非標意見內(nèi)容是否影響下一年度的審計師變更?上一年度的非標意見內(nèi)容是否影響本年度審計師要求的審計費用?研究發(fā)現(xiàn):第一,非標意見事項數(shù)越多,審計師變更的可能性越大,存在于非無保留審計意見中,而不存在于帶強調(diào)事項段無保留審計意見中。上一年度的非標意見事項數(shù)越多,審計師要求的審計費用越高。第二,區(qū)分三類非標意見事項后發(fā)現(xiàn),會計處理存在錯報或?qū)徲嫹秶艿较拗�、立案調(diào)查或未決訴訟、持續(xù)經(jīng)營問題。非無保留審計意見中存在會計問題時,審計師更可能發(fā)生變更。無論非無保留意見段還是強調(diào)事項段提及持續(xù)經(jīng)營問題,審計師均可以要求更高的審計費用。第三,進一步區(qū)分審計師變更的方向。非無保留意見中提及的非標意見事項數(shù)越多,后任審計師越可能變更為小所。帶強調(diào)無保留審計意見中提及會計問題時,后任審計師更不可能變更為大所。非無保留意見提及立案調(diào)查或未決訴訟時,后任審計師更可能變更為小所。 

【文章來源】：審計與經(jīng)濟研究. 2019,34(04)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：11 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻回顧與研究假說的提出
    (一) 文獻回顧
    (二) 研究假說的提出
三、樣本選擇、研究設計與描述性分析
    (一) 樣本選擇
    (二) 研究設計
    (三) 描述性分析
四、回歸結果和分析
    (一) 非標意見內(nèi)容與審計師變更
    (二) 非標意見內(nèi)容與審計收費
五、進一步檢驗與穩(wěn)健性測試
    (一) 進一步檢驗
        1. 非標意見事項與下一年度審計師變更的方向
        2. 會計師事務所變更與非標意見內(nèi)容的改善
    (二) 穩(wěn)健性測試
        1. 沖突假說的存在性檢驗
        2. 控制內(nèi)生性的影響
六、研究結論和啟示


【參考文獻】：
期刊論文
[1]大股東股權質(zhì)押會影響審計師決策嗎?——基于審計費用與審計意見的證據(jù)[J]. 張俊瑞,余思佳,程子健.  審計研究. 2017(03)
[2]審計師個人經(jīng)驗、行業(yè)專長與審計收費[J]. 韓維芳.  會計與經(jīng)濟研究. 2016(06)
[3]非標準審計意見足以保護審計師嗎?——基于證券執(zhí)法的證據(jù)[J]. 譚洪濤,張筱.  審計研究. 2015(03)
[4]未決訴訟對審計收費和審計意見類型的影響研究[J]. 張俊瑞,劉慧,楊蓓.  審計研究. 2015(01)
[5]上市公司對外擔保與持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見關系研究——來自滬深主板市場A股的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 張俊瑞,劉彬,程子健,汪方軍.  審計研究. 2014(01)
[6]獨立審計對債權人的保護作用——來自債務代理成本的證據(jù)[J]. 李海燕,厲夫?qū)?  審計研究. 2008(03)



本文編號：3468609