采用內(nèi)容分析方法,逐一識(shí)別導(dǎo)致非標(biāo)意見的事項(xiàng)數(shù)與事項(xiàng)類型,研究非標(biāo)意見內(nèi)容是否影響下一年度的審計(jì)師變更?上一年度的非標(biāo)意見內(nèi)容是否影響本年度審計(jì)師要求的審計(jì)費(fèi)用?研究發(fā)現(xiàn):第一,非標(biāo)意見事項(xiàng)數(shù)越多,審計(jì)師變更的可能性越大,存在于非無(wú)保留審計(jì)意見中,而不存在于帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留審計(jì)意見中。上一年度的非標(biāo)意見事項(xiàng)數(shù)越多,審計(jì)師要求的審計(jì)費(fèi)用越高。第二,區(qū)分三類非標(biāo)意見事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受到限制、立案調(diào)查或未決訴訟、持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。非無(wú)保留審計(jì)意見中存在會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí),審計(jì)師更可能發(fā)生變更。無(wú)論非無(wú)保留意見段還是強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,審計(jì)師均可以要求更高的審計(jì)費(fèi)用。第三,進(jìn)一步區(qū)分審計(jì)師變更的方向。非無(wú)保留意見中提及的非標(biāo)意見事項(xiàng)數(shù)越多,后任審計(jì)師越可能變更為小所。帶強(qiáng)調(diào)無(wú)保留審計(jì)意見中提及會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí),后任審計(jì)師更不可能變更為大所。非無(wú)保留意見提及立案調(diào)查或未決訴訟時(shí),后任審計(jì)師更可能變更為小所。 

【文章來(lái)源】：審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 2019,34(04)北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：11 頁(yè)

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)回顧與研究假說(shuō)的提出
    (一) 文獻(xiàn)回顧
    (二) 研究假說(shuō)的提出
三、樣本選擇、研究設(shè)計(jì)與描述性分析
    (一) 樣本選擇
    (二) 研究設(shè)計(jì)
    (三) 描述性分析
四、回歸結(jié)果和分析
    (一) 非標(biāo)意見內(nèi)容與審計(jì)師變更
    (二) 非標(biāo)意見內(nèi)容與審計(jì)收費(fèi)
五、進(jìn)一步檢驗(yàn)與穩(wěn)健性測(cè)試
    (一) 進(jìn)一步檢驗(yàn)
        1. 非標(biāo)意見事項(xiàng)與下一年度審計(jì)師變更的方向
        2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與非標(biāo)意見內(nèi)容的改善
    (二) 穩(wěn)健性測(cè)試
        1. 沖突假說(shuō)的存在性檢驗(yàn)
        2. 控制內(nèi)生性的影響
六、研究結(jié)論和啟示


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]大股東股權(quán)質(zhì)押會(huì)影響審計(jì)師決策嗎?——基于審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見的證據(jù)[J]. 張俊瑞,余思佳,程子健.  審計(jì)研究. 2017(03)
[2]審計(jì)師個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)收費(fèi)[J]. 韓維芳.  會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 2016(06)
[3]非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見足以保護(hù)審計(jì)師嗎?——基于證券執(zhí)法的證據(jù)[J]. 譚洪濤,張?bào)?  審計(jì)研究. 2015(03)
[4]未決訴訟對(duì)審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)意見類型的影響研究[J]. 張俊瑞,劉慧,楊蓓.  審計(jì)研究. 2015(01)
[5]上市公司對(duì)外擔(dān)保與持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見關(guān)系研究——來(lái)自滬深主板市場(chǎng)A股的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 張俊瑞,劉彬,程子健,汪方軍.  審計(jì)研究. 2014(01)
[6]獨(dú)立審計(jì)對(duì)債權(quán)人的保護(hù)作用——來(lái)自債務(wù)代理成本的證據(jù)[J]. 李海燕,厲夫?qū)?  審計(jì)研究. 2008(03)



本文編號(hào)：3468609