現階段,我國外部審計市場尚不完善,一方面,上市公司的外部審計需求在很大程度上是因為政府監(jiān)管部門的強制要求,而并非是出于自身的發(fā)展需要,并且,由于上市公司普遍存在內部人控制的問題,使得審計委托人與被審計人合二為一,因此,外部審計的獨立性大大減弱。另一方面,由于社會審計行業(yè)處于買方市場,會計師事務所的經營壓力大,受利益驅使,有時會出現話語權較弱的情況。而目前我國大部分上市公司管理層的業(yè)績都與公司的經營狀況相關,當公司經營業(yè)績不佳時,上市公司管理層便有粉飾財務報表的動機,而為了不使舞弊行為曝光,就需要收買審計師,如此一來,上市公司即便被出具了標準的審計意見,也不能保證其財務信息一定是真實的。眾所周知,上市公司的審計報告是證明其財務信息真實公允的重要保證,會計信息使用者會根據審計意見類型來做出相關投資決策,因此,審計意見購買將會損害利益相關者的權益,從而影響證券市場的良性發(fā)展。本文的主要內容如下:第一部分為引言,主要介紹了文章的研究背景和意義、研究思路與方法,同時對審計意見購買的研究進行了文獻綜述,最后提出了文章的整體框架。第二部分為上市公司審計意見購買的理論概述,是本文的理論部分。主要包括審... 

【文章來源】：江西財經大學江西省

【文章頁數】：51 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1.引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 審計意見購買的定義
        1.2.2 審計意見購買產生原因的研究
        1.2.3 審計意見購買實現方式的研究
        1.2.4 文獻評述
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文框架
2.上市公司審計意見購買的理論概述
    2.1 審計意見購買的定義及產生原因
        2.1.1 審計意見購買的定義
        2.1.2 審計意見購買產生的原因
    2.2 審計意見購買的實現方式
        2.2.1 更換會計師事務所
        2.2.2 增加審計費用
    2.3 審計意見購買的理論分析
        2.3.1 委托代理理論
        2.3.2 會計尋租理論
        2.3.3 審計尋租理論
        2.3.4 產權理論
3.“ST昆機”審計意見購買的案例介紹
    3.1 “ST昆機”基本情況介紹
        3.1.1 “ST昆機”公司簡介
        3.1.2 “ST昆機”經營情況
        3.1.3 “ST昆機”財務狀況
    3.2 “ST昆機”審計意見購買的過程
        3.2.1 購買畢馬威會計師事務所的審計意見
        3.2.2 購買瑞華會計師事務所的審計意見
    3.3 “ST昆機”審計意見購買的結果
        3.3.1 審計意見購買行為曝光,被暫停上市
        3.3.2 啟動自查,追溯調整以前年度財務報表
        3.3.3 聘請大華會計師事務所為其2017年度審計機構
        3.3.4 被證監(jiān)會作出行政處罰
4.“ST昆機”審計意見購買的原因分析
    4.1 內部原因
        4.1.1 公司治理結構不完善
        4.1.2 公司經營情況及財務狀況不佳
        4.1.3 激勵機制不當
    4.2 外部原因
        4.2.1 會計師事務所過度競爭及行業(yè)監(jiān)管不力
        4.2.2 政府監(jiān)管不力
5.研究結論與啟示
    5.1 研究結論
        5.1.1 “ST昆機”通過兩種方式來實現審計意見購買
        5.1.2 “ST昆機”試圖通過審計意見購買來規(guī)避退市風險
    5.2 研究啟示
        5.2.1 改變現有激勵機制,降低管理層購買審計意見的動機
        5.2.2 改變事務所選聘方式,減少審計意見購買行為發(fā)生可能性
        5.2.3 加強外部監(jiān)管,降低審計意見購買行為發(fā)生可能性
參考文獻


【參考文獻】：
期刊論文
[1]審計師變更、異常審計費用與會計信息透明度研究[J]. 李曉慧,楊坤.  中央財經大學學報. 2016(10)
[2]審計意見購買實現方式的動機及其建議[J]. 肖涵.  市場論壇. 2016(05)
[3]我國資本市場審計意見購買研究——以中小板和創(chuàng)業(yè)板市場為例[J]. 張強.  中國注冊會計師. 2015(07)
[4]企業(yè)集團審計師變更與審計意見購買[J]. 伍利娜,王春飛,陸正飛.  審計研究. 2013(01)
[5]審計意見購買行為實證研究[J]. 李平,張麗.  經濟研究導刊. 2012(34)
[6]審計意見購買行為特征及監(jiān)管研究述評[J]. 徐榮華.  中國注冊會計師. 2012(03)
[7]財務報告舞弊行政處罰嚴厲程度與審計意見購買[J]. 張宏偉.  財貿研究. 2011(05)
[8]上市公司審計師變更問題研究[J]. 張偉,張小利.  財會通訊. 2011(24)
[9]上市公司審計意見購買動機預測模型構建[J]. 康璐.  綠色財會. 2011(04)
[10]審計意見購買的行為動機與監(jiān)管策略[J]. 朱敏.  財會通訊. 2009(30)

博士論文
[1]我國證券市場審計意見購買行為研究[D]. 張薇.中南大學 2010

碩士論文
[1]事務所變更與異常審計費用對審計意見購買行為的影響研究[D]. 周小愈.西南大學 2017



本文編號：3377772