為了解決中小企業(yè)審計(jì)資源短缺的壓力,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包成為現(xiàn)實(shí)選擇。外包可以提高審計(jì)獨(dú)立性,節(jié)約審計(jì)資源,提高審計(jì)質(zhì)量等。但是這一切都要建立在規(guī)范審計(jì)的基礎(chǔ)上。由于外包是建立在不完全信息的基礎(chǔ)上,外包會(huì)產(chǎn)生逆行選擇和道德風(fēng)險(xiǎn),這就要求企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管。通過(guò)對(duì)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的博弈過(guò)程進(jìn)行分析,我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)管處罰力度提高可以減輕監(jiān)管強(qiáng)度,社會(huì)輿論監(jiān)督可以提高處罰力度與監(jiān)管強(qiáng)度之間的替代關(guān)系。據(jù)此我們從加強(qiáng)監(jiān)管、健全管理、有效評(píng)價(jià),利用社會(huì)輿論監(jiān)督四個(gè)方面提出了合理建議。 

【文章來(lái)源】：時(shí)代金融. 2019,(09)

【文章頁(yè)數(shù)】：4 頁(yè)

【部分圖文】：

圖１??在內(nèi)部審計(jì)外包的過(guò)程中，雙方存在信息不對(duì)稱(chēng)，權(quán)責(zé)??

，綜上，ＡＢ其實(shí)在這一過(guò)程中就是博弈??雙方，都想知道對(duì)方的決策來(lái)做出自己最優(yōu)的選擇，有盡量??避免對(duì)方知道自己的決策而二作出不利于自己的行為，這就??是一個(gè)博弈的過(guò)程。??針對(duì)以上分析，本文提出假設(shè)Ｈ：只要外包企業(yè)嚴(yán)格監(jiān)??管，就一定能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不規(guī)范審計(jì)的行為。本文??引用王美英，郭紅蓮關(guān)于“不完全信息博弈下政府審計(jì)外包??的監(jiān)管策略”中的博弈模型進(jìn)行分析，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為??規(guī)范、不規(guī)范；監(jiān)管分為嚴(yán)格、寬松；另引入媒體監(jiān)督這一??其他因素進(jìn)行調(diào)節(jié)。（圖二）??圖２??其中：??Ｐ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范審計(jì)的概率??１－Ｐ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不規(guī)范審計(jì)的概率??ｑ：企業(yè)監(jiān)管?chē)?yán)格的概率??１－ｑ：企業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)格的概率??１９８?Ｋ時(shí)代金融??

通過(guò)以上分析，除監(jiān)管加大處罰力度可以規(guī)范會(huì)計(jì)師事??務(wù)所的審計(jì)行為，降低審計(jì)強(qiáng)度外，發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督作用??也會(huì)有力地促進(jìn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包項(xiàng)目的監(jiān)管。??（三）研究結(jié)論??提高監(jiān)管效率，擴(kuò)大監(jiān)管面，提高監(jiān)管強(qiáng)度可以減少不??規(guī)范審計(jì)，同時(shí)可以加大處罰力度來(lái)規(guī)范審計(jì)，上述兩種方??法存在替代關(guān)系，通過(guò)提高處罰力度可以很大程度上減少監(jiān)??管強(qiáng)度，另外充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督的作用，會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)??化處罰力度對(duì)監(jiān)管強(qiáng)度的替代作用，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審??計(jì)行為。??四、建議??（一）強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管??企業(yè)應(yīng)成立獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘，??審計(jì)過(guò)程的監(jiān)管以及審計(jì)績(jī)效的評(píng)價(jià)。第一，在審計(jì)項(xiàng)目招??標(biāo)階段，在招標(biāo)文件中明確對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模，資質(zhì)，??執(zhí)業(yè)信譽(yù)和執(zhí)業(yè)期限等６第二，在選聘事務(wù)所階段，分析競(jìng)??標(biāo)事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案的可行性，考慮審計(jì)人員的??配置，審計(jì)程序安排，審計(jì)質(zhì)量控制策略等，杜絕會(huì)計(jì)師事??務(wù)所的低價(jià)進(jìn)人式審計(jì)定價(jià)策略，防止招標(biāo)過(guò)程中注重價(jià)格??因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法彌補(bǔ)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要??審計(jì)程序產(chǎn)生的成本，降低審計(jì)質(zhì)量。第與ｓ在合同簽訂階??段，完善合同條款，在合同中明確審計(jì)工作的目標(biāo)，具體審??計(jì)內(nèi)容，審計(jì)工作質(zhì)量要求，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解工作內(nèi)??容和重點(diǎn)。第四，在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果監(jiān)管階段，檢查會(huì)??計(jì)師事務(wù)所是否按照規(guī)定配備審計(jì)人員，審計(jì)證據(jù)是否充分??恰當(dāng)以及質(zhì)量復(fù)合的執(zhí)行情況。第五，通過(guò)責(zé)任追究制度，??對(duì)于不規(guī)范審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取合理的推出程序。??（二）健全管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)外包過(guò)程的監(jiān)管??企業(yè)必須對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制。不論內(nèi)

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]不完全信息博弈下政府審計(jì)外包的監(jiān)管策略——基于政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的視角[J]. 王美英,郭紅蓮.  中國(guó)流通經(jīng)濟(jì). 2018(10)
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