文章基于2017年實施關(guān)鍵審計事項強制披露的準自然實驗,研究了關(guān)鍵審計事項強制披露新準則對企業(yè)盈余管理行為的影響。研究發(fā)現(xiàn):關(guān)鍵審計事項強制披露實施后,公司總體上盈余管理程度顯著降低;非國有企業(yè)的盈余管理受抑制程度更高。進一步地,在區(qū)分不同盈余管理方向后,研究發(fā)現(xiàn)受抑制的主要是正向盈余管理,即夸大利潤的行為,而負向盈余管理在一定程度上得到刺激,即應(yīng)計利潤的確認更為謹慎。在對作用機制的檢驗中,發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵審計事項披露的抑制效應(yīng)還體現(xiàn)在"十大"會計師事務(wù)所審計、前一年不存在重大訴訟風(fēng)險的樣本中。在進行了更換主變量等一系列穩(wěn)健性檢驗后,結(jié)論依舊成立。文章從公司盈余管理的角度為關(guān)鍵審計事項披露政策實施的經(jīng)濟后果評估提供了經(jīng)驗證據(jù)。 

【文章來源】：商業(yè)會計. 2019,(12)

【文章頁數(shù)】：6 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻綜述與理論分析
三、研究設(shè)計
    （一） 樣本選取與數(shù)據(jù)來源
    （二） 模型設(shè)定與變量定義
        1. 模型設(shè)定。
        2. 被解釋變量。
        3. 解釋變量。
        4. 控制變量。
四、實證分析
    （一） 描述性統(tǒng)計
    （二） 實證結(jié)果
        1. 關(guān)鍵審計事項披露與盈余管理。
        2. 關(guān)鍵審計事項披露與產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。
        3. 關(guān)鍵審計事項對企業(yè)盈余管理方向的影響。
五、進一步研究:作用機制檢驗
    （一） 關(guān)鍵審計事項、事務(wù)所類型與盈余管理
    （二） 關(guān)鍵審計事項、訴訟風(fēng)險與盈余管理
六、穩(wěn)健性檢驗
    （一） 更換主變量
    （二） 擴展樣本區(qū)間
    （三） 傾向評分匹配
七、結(jié)論


【參考文獻】：
期刊論文
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[2]關(guān)鍵審計事項披露與審計人員感知的審計責(zé)任[J]. 韓冬梅,張繼勛.  審計研究. 2018(04)
[3]關(guān)鍵審計事項段能夠提高審計報告的溝通價值嗎?[J]. 王艷艷,許銳,王成龍,于李勝.  會計研究. 2018(06)
[4]審計報告中關(guān)鍵審計事項披露的初步研究——來自A+H股上市公司的證據(jù)[J]. 路軍,張金丹.  會計研究. 2018(02)
[5]企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)影響了證券監(jiān)管的有效性嗎——基于企業(yè)盈余管理的視角[J]. 劉慧婷,楊永聰.  廣東財經(jīng)大學(xué)學(xué)報. 2018(01)
[6]注冊會計師審計報告改進研究——基于我國審計報告改革試點樣本的分析[J]. 冉明東,徐耀珍.  審計研究. 2017(05)
[7]標準審計報告改進、管理層和審計人員的關(guān)系與管理層溝通意愿——一項實驗證據(jù)[J]. 張繼勛,蔡閆東,劉文歡.  審計研究. 2016(03)
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本文編號：3152623