文章基于2017年實(shí)施關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)強(qiáng)制披露的準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn),研究了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)強(qiáng)制披露新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理行為的影響。研究發(fā)現(xiàn):關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)強(qiáng)制披露實(shí)施后,公司總體上盈余管理程度顯著降低;非國(guó)有企業(yè)的盈余管理受抑制程度更高。進(jìn)一步地,在區(qū)分不同盈余管理方向后,研究發(fā)現(xiàn)受抑制的主要是正向盈余管理,即夸大利潤(rùn)的行為,而負(fù)向盈余管理在一定程度上得到刺激,即應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的確認(rèn)更為謹(jǐn)慎。在對(duì)作用機(jī)制的檢驗(yàn)中,發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露的抑制效應(yīng)還體現(xiàn)在"十大"會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、前一年不存在重大訴訟風(fēng)險(xiǎn)的樣本中。在進(jìn)行了更換主變量等一系列穩(wěn)健性檢驗(yàn)后,結(jié)論依舊成立。文章從公司盈余管理的角度為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露政策實(shí)施的經(jīng)濟(jì)后果評(píng)估提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。 

【文章來(lái)源】：商業(yè)會(huì)計(jì). 2019,(12)

【文章頁(yè)數(shù)】：6 頁(yè)

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)綜述與理論分析
三、研究設(shè)計(jì)
    （一） 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源
    （二） 模型設(shè)定與變量定義
        1. 模型設(shè)定。
        2. 被解釋變量。
        3. 解釋變量。
        4. 控制變量。
四、實(shí)證分析
    （一） 描述性統(tǒng)計(jì)
    （二） 實(shí)證結(jié)果
        1. 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露與盈余管理。
        2. 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露與產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。
        3. 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)盈余管理方向的影響。
五、進(jìn)一步研究:作用機(jī)制檢驗(yàn)
    （一） 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、事務(wù)所類型與盈余管理
    （二） 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)與盈余管理
六、穩(wěn)健性檢驗(yàn)
    （一） 更換主變量
    （二） 擴(kuò)展樣本區(qū)間
    （三） 傾向評(píng)分匹配
七、結(jié)論


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]審計(jì)報(bào)告新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——基于2016年A+H股上市公司審計(jì)的準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)證據(jù)[J]. 楊明增,張欽成,王子涵.  審計(jì)研究. 2018(05)
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