在政府和社會資本合作模式中,項目公司披露的財務(wù)報表是否真實可靠會影響項目開展的進程�；趯PP項目風(fēng)險敞口與財務(wù)報表審計的特殊性的分析,以河南省民權(quán)縣垃圾焚燒發(fā)電項目為例,對該項目財務(wù)報表審計的特殊性展開研究,并提出在此過程中出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險時的解決措施和下一步的審計程序,不僅可以為PPP項目公司解決相關(guān)問題提供理論依據(jù),還可以幫助審計人員改進工作方法、完善財務(wù)報表審計程序。 

【文章來源】：財會月刊. 2019,(07)北大核心

【文章頁數(shù)】：7 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、PPP項目風(fēng)險敞口與財務(wù)報表審計的特殊性
    （一） PPP項目風(fēng)險敞口的特殊性
    （二） PPP項目財務(wù)報表審計的特殊性
        1. 資產(chǎn)類型的確認(rèn)方面。
        2. 融資方面。
        3. 收入方面。
        4. 預(yù)計負(fù)債方面。
        5. 應(yīng)交稅費方面。
三、PPP項目財務(wù)報表審計的案例分析
    （一） 民權(quán)縣垃圾焚燒發(fā)電項目簡介
    （二） 民權(quán)縣垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)報表審計的特殊性
        1. BOT業(yè)務(wù)的確定。
        2. 在建造階段確認(rèn)建造收入。
        3. 建造合同收入對應(yīng)的資產(chǎn)確認(rèn)問題。
        4. 運營階段現(xiàn)金流的分?jǐn)偂?br>        5. 維修義務(wù)的核算。
    （三） 民權(quán)縣垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)報表審計的重點
        1. 外部融資是否存在風(fēng)險。
        2. 對特許經(jīng)營權(quán)的判斷和相關(guān)會計處理是否準(zhǔn)確得當(dāng)。
        3. 是否存在單價調(diào)整滯后的問題。
        4. 是否存在業(yè)績增長較慢和毛利率波動較大的問題。
        5. 是否存在產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量受國家標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的影響而難以達(dá)標(biāo)的風(fēng)險。
        6. 盲目擴張之下是否存在管理缺位的風(fēng)險。
        7. 項目運營中是否存在稅收和政府優(yōu)惠政策變化、政策法規(guī)執(zhí)行落實差異所導(dǎo)致的政策性風(fēng)險。
        8. 特許經(jīng)營項目是否存在違約風(fēng)險。
四、強化PPP項目財務(wù)報表審計的建議
    （一） 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體建議
        1. 審計人員應(yīng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。
        2. 合理安排審計小組人員, 注意其專業(yè)性。
        3. 進一步加大審計督導(dǎo)力度。
    （二） 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序
    （三） 針對項目公司財務(wù)報表審計的具體建議
        1. 合理配置內(nèi)部審計組織架構(gòu)。
        2. 強化風(fēng)險意識, 建立人員培訓(xùn)機制。
        3. 加強對審計質(zhì)量的控制。
        4. 完善項目公司的內(nèi)部控制制度。
五、小結(jié)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]PPP不同運作方式下政府財務(wù)信息披露[J]. 吳艷芳.  財會月刊. 2018(13)
[2]PPP項目審計的協(xié)同治理模式與機制研究[J]. 劉驊,盧亞娟,陳涵.  中國行政管理. 2018(01)
[3]PPP項目全過程跟蹤審計評價指標(biāo)體系設(shè)計[J]. 方俊,任素平,黃均田.  審計研究. 2017(06)
[4]PPP模式下審計組織方式創(chuàng)新研究[J]. 龐艷紅,王瑤瑤.  財會通訊. 2017(25)
[5]政府和社會資本合作（PPP）項目運營績效審計研究[J]. 劉驊,陳涵.  金融理論與實踐. 2017(06)
[6]公共投資審計視角下的PPP模式研究[J]. 許亞,張弛,夏勝權(quán),陳丙欣.  財政研究. 2017(06)
[7]PPP模式的效應(yīng)、問題及優(yōu)化對策研究[J]. 楊俊龍.  江淮論壇. 2017(03)
[8]公私合伙（PPP）模式下國家建設(shè)項目審計問題研究[J]. 時現(xiàn).  審計與經(jīng)濟研究. 2016(03)



本文編號：3039073