發(fā)布時(shí)間：2017-04-09 05:01

  本文關(guān)鍵詞：銀行外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇及效果檢驗(yàn)，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：外部審計(jì)作為一種重要的外部治理機(jī)制,被認(rèn)為是監(jiān)督管理層、降低代理成本的有效外部機(jī)制。因?yàn)橥獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)審查會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)意見(jiàn)的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)和高管人員的監(jiān)督和約束。外部審計(jì)的有效性問(wèn)題也是學(xué)術(shù)界持續(xù)關(guān)注的焦點(diǎn)之一。盡管對(duì)一般企業(yè)的研究大多數(shù)都證實(shí)了這一點(diǎn)即外部審計(jì)對(duì)企業(yè)是有效的,但是由于目前的研究都將銀行業(yè)從樣本中進(jìn)行剔除,因此對(duì)于銀行業(yè)來(lái)說(shuō),我們并沒(méi)有直觀的理解。由于理解外部審計(jì)的作用對(duì)于完善銀行治理具有重要的意義,為此本文將對(duì)外部審計(jì)的研究擴(kuò)展到了銀行業(yè),以此來(lái)驗(yàn)證外部審計(jì)在銀行中的有效性。本文利用我國(guó)商業(yè)銀行2006-2011年的樣本數(shù)據(jù),從本地事務(wù)所和異地事務(wù)所的視角首先探討了銀行選擇外部審計(jì)的因素。結(jié)果表明,銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)是銀行根據(jù)自身及外部環(huán)境進(jìn)行選擇的結(jié)果。其次,本文研究了外部審計(jì)對(duì)銀行的代理成本和不良貸款的影響。結(jié)果表明,相對(duì)于本地事務(wù)所,由異地事務(wù)所審計(jì)的銀行其兩類代理成本和不良貸款率均較低,且事務(wù)所距離銀行本地越遠(yuǎn),降低程度越大。本文還驗(yàn)證了代理成本的中介作用,即外部審計(jì)可以通過(guò)降低代理成本的方式來(lái)抑制銀行的不良貸款率。除了研究靜態(tài)的考察審計(jì)機(jī)構(gòu)的效果之外,我們從動(dòng)態(tài)的視角繼續(xù)考察了這一問(wèn)題,實(shí)證結(jié)果仍驗(yàn)證了上述結(jié)論,即相對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)變更前,變得更遠(yuǎn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠更為顯著地降低代理成本和不良貸款率。當(dāng)然,本文只是從本地事務(wù)所和異地事務(wù)所的角度來(lái)考察外部審計(jì)的作用,盡管難以涵蓋銀行與異地所之間存在諸如私人關(guān)系、客戶資源等關(guān)聯(lián)的情況,但地理距離的增加至少意味著二者存在關(guān)聯(lián)可能性的降低,因此本文的結(jié)論具有較強(qiáng)的可信度。本文的結(jié)論意味著,作為一種重要的外部治理機(jī)制,異地的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠弱化股東與高管層之間的信息不對(duì)稱,能夠約束作為大股東的政府的行為,從而有效地降低銀行的代理成本并抑制不良貸款的累積。這不僅從理論上驗(yàn)證了外部審計(jì)在銀行中的有效性,而且為進(jìn)一步加強(qiáng)銀行外部審計(jì)監(jiān)管提供了經(jīng)驗(yàn)依據(jù)。目前我國(guó)對(duì)銀行外部審計(jì)的監(jiān)管仍處于初級(jí)階段,根據(jù)本文的分析,監(jiān)管部門(mén)的重點(diǎn)可以關(guān)注銀行與審計(jì)機(jī)構(gòu)的地理距離及潛在關(guān)聯(lián)方面,推行銀行的異地審計(jì)將在很大程度上有助于提高銀行經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性和安全性,從而維護(hù)整個(gè)金融體系的穩(wěn)定。
【關(guān)鍵詞】：外部審計(jì) 代理成本 不良貸款 商業(yè)銀行
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F239.4;F832.33
【目錄】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 第1章 導(dǎo)言12-17
• 1.1 研究背景與研究意義12-15
• 1.2 研究思路15
• 1.3 創(chuàng)新與不足15-17
• 第2章 文獻(xiàn)綜述17-21
• 2.1 企業(yè)外部審計(jì)的影響因素研究17-19
• 2.2 企業(yè)外部審計(jì)質(zhì)量的研究19-21
• 第3章 外部審計(jì)的相關(guān)研究21-27
• 3.1 外部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展21-22
• 3.2 企業(yè)外部審計(jì)需求的動(dòng)因22-24
• 3.3 制度背景對(duì)企業(yè)外部審計(jì)需求的影響24-25
• 3.4 銀行外部審計(jì)的特殊性25-27
• 第4章 銀行外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇27-33
• 4.1 理論分析和研究假設(shè)27-28
• 4.2 研究設(shè)計(jì)28-31
• 4.2.1 樣本與數(shù)據(jù)來(lái)源28-29
• 4.2.2 模型設(shè)定與變量定義29-30
• 4.2.3 變量的描述性統(tǒng)計(jì)30-31
• 4.3 實(shí)證結(jié)果和分析31-33
• 第5章 銀行外部審計(jì)的效果檢驗(yàn)33-50
• 5.1 理論分析和研究假設(shè)33-38
• 5.2 研究設(shè)計(jì)38-41
• 5.2.1 模型設(shè)定和變量定義38-39
• 5.2.2 變量的描述性統(tǒng)計(jì)39-41
• 5.3 實(shí)證結(jié)果和分析41-42
• 5.4 中介效應(yīng)的進(jìn)一步分析42-44
• 5.5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)44-50
• 5.5.1 審計(jì)機(jī)構(gòu)變動(dòng)44-47
• 5.5.2 審計(jì)機(jī)構(gòu)的自選擇問(wèn)題47-48
• 5.5.3 僅保留城商行樣本48-50
• 第6章 結(jié)論和政策啟示50-52
• 參考文獻(xiàn)52-58
• 致謝58-59
• 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文59-60
• 學(xué)位論文評(píng)閱及答辯情況表60

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：銀行外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇及效果檢驗(yàn)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：294483