【摘要】：近年來頻發(fā)的審計失敗案件表明,審計人員并未嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊髮χ卮箦e報風(fēng)險加以重視,重大錯報風(fēng)險的識別、評估程序流于形式,這使得類似于管理層舞弊的現(xiàn)象不能被查出,影響企業(yè)決策的重大錯報不能被識別,審計風(fēng)險無法得到合理控制,審計失敗的現(xiàn)象不能得到有效遏制,審計職業(yè)的公信力受到質(zhì)疑。因此,本文旨在增強(qiáng)審計準(zhǔn)則和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶崉?wù)指導(dǎo)作用,提高注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的重視度,加強(qiáng)注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別、評估程序的應(yīng)用,倡導(dǎo)注冊會計師采用合理有效的審計程序應(yīng)對企業(yè)的重大錯報風(fēng)險,減少審計失敗案件的發(fā)生。本文站在注冊會計師的角度,以創(chuàng)業(yè)板首家退市公司——丹東欣泰電氣股份有限公司(以下簡稱“欣泰電氣”)為研究客體,以“理論研究—案例介紹—注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對—注冊會計師存在的問題及原因分析—注冊會計師應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的建議”為研究思路,展開論文的寫作。本文在審計準(zhǔn)則1211號的指引下,運(yùn)用PEST分析法、案例分析法、定性分析法從被審計單位及其環(huán)境六方面梳理了注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別過程。通過財務(wù)指標(biāo)的比較分析和注冊會計師的職業(yè)判斷評估企業(yè)的重大錯報風(fēng)險,并論述了注冊會計師應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的過程。研究發(fā)現(xiàn):注冊會計師在重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對過程中存在“未識別出的重大錯報風(fēng)險”和“未合理應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險”兩方面的問題。注冊會計師專業(yè)能力不足、不重視對被審計單位及其環(huán)境的了解、未合理評價企業(yè)的內(nèi)部控制、對審計程序的運(yùn)用不到位以及審計獨立性的喪失是其未能合理應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的原因所在。結(jié)合原因分析,從提高注冊會計師的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)、重視企業(yè)內(nèi)部控制的審計、加強(qiáng)對被審計單位環(huán)境的了解及風(fēng)險評估程序的應(yīng)用、合理配置審計資源、提高注冊會計師的審計獨立性五方面為注冊會計師應(yīng)對重大錯報風(fēng)險提出建議。
【學(xué)位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4
【圖文】：

圖 4-1 中國輸配電及控制設(shè)備制造業(yè)行業(yè)總產(chǎn)值圖數(shù)據(jù)來源：中商情報網(wǎng)、wind 數(shù)據(jù)庫就欣泰電氣主營產(chǎn)品變壓器的市場情況而言，2011 年以前，受電力行業(yè)需求響，變壓器市場需求增加，變壓器生產(chǎn)保持較快增速。2012-2014 年，宏觀經(jīng)緩，整體由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)化，變壓器結(jié)構(gòu)性調(diào)整明顯。下游行業(yè)格居高不下，220kv 及以上變壓器需求量基本停止增長，變壓器整體面臨產(chǎn)品、產(chǎn)能大于需求量、部分產(chǎn)品供大于求的問題，外加電力建設(shè)增速放緩、電式的改變、出口市場不景氣、人民幣匯率上升等等都使得行業(yè)面臨的風(fēng)險增經(jīng)營壓力增大。變壓器產(chǎn)量情況如下圖 4-2 所示：

圖 4-1 中國輸配電及控制設(shè)備制造業(yè)行業(yè)總產(chǎn)值圖數(shù)據(jù)來源：中商情報網(wǎng)、wind 數(shù)據(jù)庫就欣泰電氣主營產(chǎn)品變壓器的市場情況而言，2011 年以前，受電力行業(yè)需求影響，變壓器市場需求增加，變壓器生產(chǎn)保持較快增速。2012-2014 年，宏觀經(jīng)放緩，整體由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)化，變壓器結(jié)構(gòu)性調(diào)整明顯。下游行業(yè)價格居高不下，220kv 及以上變壓器需求量基本停止增長，變壓器整體面臨產(chǎn)品型、產(chǎn)能大于需求量、部分產(chǎn)品供大于求的問題，外加電力建設(shè)增速放緩、電方式的改變、出口市場不景氣、人民幣匯率上升等等都使得行業(yè)面臨的風(fēng)險增業(yè)經(jīng)營壓力增大。變壓器產(chǎn)量情況如下圖 4-2 所示：

山東農(nóng)業(yè)大學(xué)會計碩士專業(yè)學(xué)位論文國引入多項全自動化生產(chǎn)線、真空浸漬設(shè)備、全自動卷制機(jī)等先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，擁有業(yè)領(lǐng)先的規(guī)�；a(chǎn)水平。在此基礎(chǔ)上，公司擁有自身的研發(fā)團(tuán)隊，長期致力于產(chǎn)的研發(fā)，并以節(jié)能環(huán)保、性能優(yōu)異為產(chǎn)品研發(fā)的目標(biāo)，現(xiàn)已取得 30 項授權(quán)專利，項新產(chǎn)品鑒定證書。其中，公司主要產(chǎn)品 SCB10 干式變壓器、S11 油浸式變壓器被定為節(jié)能產(chǎn)品，自主研發(fā)的磁控并聯(lián)電抗器及其無功補(bǔ)償裝置等系列產(chǎn)品可以直接高壓、超高壓電網(wǎng)中應(yīng)用，現(xiàn)已取得國家級產(chǎn)品鑒定，達(dá)到國際先進(jìn)水平。4.2 欣泰電氣公司性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)：自變更為欣泰電氣股份有限公司至 2014 年，經(jīng)多次股東大決議和股份轉(zhuǎn)讓，最終，董事長溫德乙持有欣泰電氣母公司遼寧欣泰 77.35%股份，桂文（溫德乙夫人）持股 13.33%，劉明義（劉桂文堂兄）持股 1.68%，劉明山（劉文兄）持股 1.54%、劉明謙等 41 人持剩余股份。股權(quán)結(jié)構(gòu)圖 4-3 如下：

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 秦嵐;;企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蛯嵶C應(yīng)用研究——側(cè)重于重大錯報風(fēng)險研究[J];商場現(xiàn)代化;2017年19期

2 陳s顂

本文編號：2790300