【摘要】： 自20世紀(jì)70年代以來,西方國家針對政府公共行政極權(quán)化和官僚主義而導(dǎo)致的政府公共行政效率低、高昂的社會成本等問題,掀起了一場聲勢浩大、曠日持久的,旨在推行績效管理、強調(diào)顧客至上與服務(wù)意識、在政府管理中引進競爭與市場機制的政府改革運動,積極推進政府治理,追求善治的政府結(jié)構(gòu),它起源于英國、美國、新西蘭以及澳大利亞,后來迅速擴展到其他西方國家,這就是“新公共管理”運動。對于公共資源的責(zé)任在政府治理過程中至關(guān)重要,它同時也是健全民主制度的重要因素。立法機構(gòu)、政府官員和社會公眾需要了解政府的資源是否得到適當(dāng)?shù)墓芾砗褪褂?是否遵循各項法律、法規(guī),政府項目是否講究經(jīng)濟性、效率性和效果性,政府項目是否實現(xiàn)了其目標(biāo)和預(yù)期的成果。政府管理者就其各種活動及其相關(guān)結(jié)果對立法機構(gòu)和社會公眾負(fù)責(zé)。在履行政府對人民負(fù)有的各項職責(zé)的過程中,國家審計是一個關(guān)鍵性要素,審計監(jiān)督讓利益相關(guān)方相信報告的項目結(jié)果或經(jīng)營情況,以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。國家審計代表國家行使審計監(jiān)督職能,是國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”,是政府治理的工具,在政府治理過程中發(fā)揮不可替代的作用,它能夠促進政府改進管理和決策、加強監(jiān)督和增強責(zé)任心。 政府治理已經(jīng)是一個全球性的課題,新公共管理運動對我國的政府體制改革也產(chǎn)生了很大的影響。實現(xiàn)政府治理目標(biāo)關(guān)鍵在于深化國家審計職能,正是圍繞著這樣一個主題,本文在分析我國國家審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,以我國政府治理目標(biāo)為主線,借鑒國外國家審計的理論成果和實踐經(jīng)驗,結(jié)合我國的具體國情,把國家審計放到政府治理的框架中來研究,將深化國家審計職能與實現(xiàn)政府治理目標(biāo)有機地結(jié)合在一起,從政府治理導(dǎo)向下的國家審計職能定位、經(jīng)濟責(zé)任審計、政府效益審計、審計結(jié)果公告制度等方面著手,最終促進政府治理目標(biāo)的實現(xiàn)。 本文共分七章,各章的主要內(nèi)容如下: 第1章導(dǎo)論。引出研究問題,指出本文的研究背景、目的和意義,對政府治理與國家審計的文獻進行綜述,說明本文的研究方法、研究思路與框架,指出論文的創(chuàng)新與不足。 第2章政府治理與國家審計的理論分析。從治理、善治、新公共管理、政府治理與治理機制、政府委托代理對政府治理理論進行分析,指出在全球化深刻的影響下,當(dāng)下中國應(yīng)該在善治理論的觀照下,立足于政府職能轉(zhuǎn)變和政府能力提升,在政府治理的推動下,通過建設(shè)責(zé)任政府、高效政府、廉潔政府、透明政府、法治政府等來構(gòu)建社會主義和諧社會,從而走向善治。從公共受托經(jīng)濟責(zé)任、國家審計本質(zhì)與職能對國家審計理論進行分析,指出國家審計是國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”,是政府治理的工具,在政府治理過程中發(fā)揮不可替代的作用。 第3章國家審計模式--我國的現(xiàn)實選擇。對世界主要國家審計模式進行介紹、比較分析,指出政府治理導(dǎo)向下中國國家審計模式改革的路徑選擇。一般來講,國家審計模式的合理構(gòu)建不能割斷與本國政治經(jīng)濟發(fā)展以及文化環(huán)境的聯(lián)系,應(yīng)當(dāng)根據(jù)本國情況,在國家審計現(xiàn)代化的進程中加以總結(jié)、吸收,借鑒不同模式的成功經(jīng)驗,摸索出一條適合本國審計發(fā)展的道路。為了進一步推進我國國家審計監(jiān)督體制的發(fā)展與完善,一個現(xiàn)實而有效的做法,就是借鑒世界各國國家審計在制度設(shè)計上的優(yōu)點,充分協(xié)調(diào)國家審計制度改革的本土化與引進之間的關(guān)系,審計模式應(yīng)力求與審計制度環(huán)境相適應(yīng),并不斷積累我國國家審計模式改革的條件,進而改革與完善我國的國家審計模式。 第4章我國國家審計的職能定位。對我國國家審計的發(fā)展歷程和局限性進行分析,闡述和諧社會構(gòu)建中的政府治理目標(biāo)與國家審計在促進政府治理中的作用,指出政府治理導(dǎo)向下的國家審計職能定位。國家審計作為評價政府和國有企事業(yè)單位公共受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況的一種審計監(jiān)督形式,通過揭示和揭露經(jīng)濟運行中的重大問題,有效地發(fā)揮其職能作用。社會是一個動態(tài)發(fā)展的系統(tǒng),政府適應(yīng)不同的發(fā)展時期有不同的經(jīng)濟與政治目標(biāo),這意味著不同時期國家審計的重點也是一個與政府目標(biāo)協(xié)調(diào)且動態(tài)發(fā)展的過程。完善政府治理是國家審計工作的目標(biāo)和任務(wù)�？梢哉f,政府治理越完善,國家審計監(jiān)督工作就越容易進行,國家審計的作用就能得到充分發(fā)揮;相反,缺乏政府治理機制,或缺乏政府治理理念,國家審計監(jiān)督工作就很難進行,國家審計的作用就得不到充分發(fā)揮。政府治理導(dǎo)向下的國家審計職能定位,取決于在市場經(jīng)濟條件下政府的雙重職能。國家審計應(yīng)該通過自己的審計行為,促進政府職能的有效實現(xiàn)。國家審計不同于社會審計,其更多肩負(fù)的是對國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展和政府經(jīng)濟行為有效性的一種評價和監(jiān)督,應(yīng)將經(jīng)濟性、效率性、效果性作為國家審計的終極目的。我國國家審計在政府治理中具備強化公共受托經(jīng)濟責(zé)任的監(jiān)督機制、提高政府治理效率、推動黨風(fēng)廉政建設(shè)、實現(xiàn)政府治理公開透明、維護市場經(jīng)濟秩序等五種職能,政府治理導(dǎo)向下的國家審計通過審計監(jiān)督客觀公正地評價政府的經(jīng)濟行為及其制度安排的合理性,為政府經(jīng)濟政策的進一步調(diào)整和完善提供強有力的依據(jù)和支持,必將成為對政府活動的經(jīng)濟、社會效益和責(zé)任進行監(jiān)督和評價的有力工具和手段。 第5章經(jīng)濟責(zé)任審計。對我國經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展過程和制約因素進行分析,闡述責(zé)任政府治理與責(zé)任政府治理要求經(jīng)濟責(zé)任審計加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督,對我國政府治理導(dǎo)向下的經(jīng)濟責(zé)任審計進行分析。作為中國特色的國家審計制度下的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計,應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)本級人大常委會對本級政府主要領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟責(zé)任的監(jiān)督,而這必將有力地推動我國現(xiàn)行政治體制下社會主義政治文明的發(fā)展,而且也是符合我國國情的。加強政府官員責(zé)任,強調(diào)責(zé)任政府治理,推行問責(zé)制度,已經(jīng)成為創(chuàng)新政府體制的全球化潮流,責(zé)任政府治理要求經(jīng)濟責(zé)任審計加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。政府治理導(dǎo)向下的經(jīng)濟責(zé)任審計是適應(yīng)我國的政治、經(jīng)濟的發(fā)展和政治、經(jīng)濟體制改革的要求而產(chǎn)生和發(fā)展起來的,它對于加強干部監(jiān)督管理,促進黨風(fēng)廉政建設(shè),維護財經(jīng)秩序,推進依法治國進程具有重要意義。 第6章政府效益審計。對我國政府效益審計的實施進程和存在問題進行分析,闡述政府治理效率與高效政府治理要求加快向政府效益審計為中心的轉(zhuǎn)變,對我國政府治理導(dǎo)向下的政府效益審計進行分析。政府效益審計是公共管理發(fā)展的必然要求,是民主和法治發(fā)展的必然結(jié)果,也是現(xiàn)代國家審計本質(zhì)的內(nèi)在要求,符合審計現(xiàn)代化的發(fā)展方向。實現(xiàn)高效政府治理,要求積極推進效益審計,加快向政府效益審計為中心的轉(zhuǎn)變,這是實現(xiàn)我國國家審計工作現(xiàn)代化的必然要求和迫切需要。政府效益審計的有效開展的確能夠在較大程度上制約與監(jiān)督政府權(quán)力運行機制,提升政府部門的工作效率。政府效益審計是以促進政府組織正確決策、提高服務(wù)效能為目標(biāo)的,這與我國建立廉潔、高效政府的要求相吻合。政府治理導(dǎo)向下的政府效益審計是對政府及其部門利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價,它有助于明確政府使用公共資源和提供服務(wù)的責(zé)任,是國家審計發(fā)展的必然趨勢。 第7章審計結(jié)果公告制度。對我國審計結(jié)果公告制度的發(fā)展進程和存在差距進行分析,闡述透明政府治理與透明政府治理要求審計結(jié)果公告,對我國政府治理導(dǎo)向下的審計結(jié)果公告制度進行分析。實行國家審計監(jiān)督及審計結(jié)果公告制度是體現(xiàn)我國立黨為公、執(zhí)政為民的需要,是提高政府治理效率的需要,也是實現(xiàn)政務(wù)公開、權(quán)力制衡,督促和保障政府有效達成公共目標(biāo)的基本要求。透明政府治理有利于增加市場信息的有效性和精確性,降低交易成本,有助于減少腐敗、增加公民參與決策的機會,給公民以知情權(quán),從而提高決策的民主合法性,透明政府治理要求審計結(jié)果公告。我國國家審計實施政府治理導(dǎo)向下的審計結(jié)果公告制度有其必然性,實行政府治理導(dǎo)向下的審計結(jié)果公告制度,有利于促進建立“行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公開透明、廉潔高效”的政府,有利于提高政府部門公共財政資金使用透明度,有利于政府實施政務(wù)公開,有利于對權(quán)利進行制約監(jiān)督,有利于遏制與懲治腐敗,有利于推動中國社會走向透明、走向公開,從而加速中國政治文明的發(fā)展進程。 本文的創(chuàng)新點在于: 第一,較為系統(tǒng)地闡述了政府治理導(dǎo)向下的國家審計,指出完善政府治理是國家審計的目標(biāo)和任務(wù),國家審計作為評價政府公共受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況的一種監(jiān)督形式,其作用的發(fā)揮,受制于政府治理的完善程度;國家審計代表國家行使審計監(jiān)督職能,是國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”,是政府治理的工具,在政府治理過程中發(fā)揮不可替代的作用。 第二,在分析我國國家審計職能現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,以我國政府治理目標(biāo)(責(zé)任、高效、廉潔、透明、法治)為主線,借鑒國外國家審計的理論成果和實踐經(jīng)驗,結(jié)合我國的具體國情,把國家審計放到政府治理的框架中來研究,將深化國家審計職能與實現(xiàn)政府治理目標(biāo)有機地結(jié)合在一起,指出要實現(xiàn)政府治理目標(biāo)關(guān)鍵在于深化國家審計職能。 第三,在理論上,結(jié)合政治學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、行政學(xué)來研究政府治理與國家審計之間的關(guān)系,對政府治理目標(biāo)和國家審計職能定位提出見解;在實踐上,探索具有一定現(xiàn)實可行性和可操作性的深化國家審計職能的對策和促進政府治理目標(biāo)實現(xiàn)的措施。
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.44

【引證文獻】

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本文編號：2764200