本文關(guān)鍵詞：市場(chǎng)化進(jìn)程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：安然、世通等事件的爆發(fā)引起了人們對(duì)內(nèi)部控制的重視,直接催生了薩班斯法案的頒布與實(shí)施。薩班斯法案第404條款要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),并出具審計(jì)報(bào)告。但是,薩班斯法案的實(shí)施給上市公司帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)壓力,其功過(guò)是非也因此而廣為詬病。2008年6月我國(guó)財(cái)政部等頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》,該規(guī)范2011年起在我國(guó)的上市公司逐步實(shí)施,《規(guī)范》要求上市公司聘請(qǐng)具有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),至此我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入新的時(shí)代。我國(guó)財(cái)政部等關(guān)于2013年《內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的分析報(bào)告》中指出我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象,這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)的低效率。遺憾的是,由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)開(kāi)展時(shí)間較短,數(shù)據(jù)缺乏,學(xué)術(shù)界關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究和討論也較少�；谝陨媳尘�,本文從市場(chǎng)化進(jìn)程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)的概念和內(nèi)涵出發(fā),在供求理論、委托代理理論、深口袋理論、信號(hào)傳遞理論的基礎(chǔ)上,從“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“內(nèi)控有效性提升”“審計(jì)供求”“審計(jì)資源投入”四個(gè)視角分析提出了關(guān)于市場(chǎng)進(jìn)程、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的假設(shè)。隨后運(yùn)用實(shí)證研究方法,利用2012-2014年的樣本數(shù)據(jù)對(duì)假設(shè)進(jìn)行了驗(yàn)證。通過(guò)研究,本文得出了以下結(jié)論:1)市場(chǎng)化進(jìn)程與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)總體上呈顯著正相關(guān)。其中法律環(huán)境越好、要素市場(chǎng)越發(fā)達(dá),內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)越高。產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)育程度與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)呈負(fù)相關(guān),但不顯著。這與激烈的外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)作用和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟風(fēng)險(xiǎn)提高之間的博弈有關(guān)。市場(chǎng)化進(jìn)程主要通過(guò)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“審計(jì)需求”來(lái)影響內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi),市場(chǎng)化進(jìn)程并沒(méi)有促進(jìn)“內(nèi)控有效性提升”。2)內(nèi)部控制缺陷披露與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)。其中,顯著的內(nèi)部控制缺陷披露會(huì)提高內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用,而一般缺陷的披露不會(huì)顯著提高內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用。內(nèi)部控制缺陷通過(guò)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“審計(jì)資源投入”對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響。3)市場(chǎng)化進(jìn)程對(duì)缺陷披露與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性具有一定的強(qiáng)化作用,但是因?yàn)槭袌?chǎng)化進(jìn)程的提高會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷的減少,這一強(qiáng)化效果并不顯著�？梢�(jiàn),市場(chǎng)化進(jìn)程這一制度因素對(duì)審計(jì)師的行為發(fā)揮了一定的治理作用。但是市場(chǎng)化進(jìn)程對(duì)上市公司的治理效應(yīng)不明顯,市場(chǎng)化進(jìn)程的提高并沒(méi)有明顯促進(jìn)企業(yè)提高內(nèi)部控制的有效性。市場(chǎng)化進(jìn)程并沒(méi)有明顯強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系。
【關(guān)鍵詞】：市場(chǎng)化進(jìn)程 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi) 內(nèi)部控制缺陷
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F239.45
【目錄】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-8
• 1 緒論8-12
• 1.1 選題背景及意義8-10
• 1.1.1 選題背景8-9
• 1.1.2 選題意義9-10
• 1.2 研究方法與框架10-12
• 1.2.1 研究方法10-11
• 1.2.2 研究框架11-12
• 2 文獻(xiàn)綜述12-20
• 2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)影響因素12-16
• 2.1.1 審計(jì)業(yè)務(wù)投入12-13
• 2.1.2 公司治理結(jié)構(gòu)13-14
• 2.1.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)14-15
• 2.1.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征15-16
• 2.2 市場(chǎng)化進(jìn)程與審計(jì)收費(fèi)16-18
• 2.3 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)18-20
• 2.3.1 薩班斯法案后內(nèi)部控制與審計(jì)費(fèi)用的研究18
• 2.3.2 國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的研究18-20
• 3 概念界定與理論基礎(chǔ)20-26
• 3.1 基本概念20-23
• 3.1.1 市場(chǎng)化進(jìn)程20
• 3.1.2 內(nèi)部控制20-21
• 3.1.3 內(nèi)部控制審計(jì)21-23
• 3.2 內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)影響因素的理論基礎(chǔ)23-26
• 3.2.1 供求理論23
• 3.2.2 委托代理理論23-24
• 3.2.3 深口袋理論24-25
• 3.2.4 信號(hào)傳遞理論25-26
• 4 研究假設(shè)與模型設(shè)計(jì)26-35
• 4.1 研究假設(shè)26-30
• 4.1.1 市場(chǎng)化進(jìn)程與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)研究假設(shè)26-28
• 4.1.2 內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)28-30
• 4.1.3 市場(chǎng)化進(jìn)程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)30
• 4.2 樣本選擇與變量設(shè)計(jì)30-35
• 4.2.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源30-31
• 4.2.2 變量設(shè)計(jì)31-33
• 4.2.3 模型構(gòu)建及數(shù)據(jù)處理33
• 4.2.4 上市公司規(guī)模的主成分分析33-35
• 5 市場(chǎng)化進(jìn)程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究35-48
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)35-37
• 5.2 回歸分析37-43
• 5.2.1 市場(chǎng)化進(jìn)程與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)37-39
• 5.2.2 內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)39-42
• 5.2.3 市場(chǎng)化進(jìn)程、內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)42-43
• 5.3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)43-48
• 5.3.1 替換公司規(guī)模變量43-46
• 5.3.2 替換內(nèi)部控制缺陷變量46-48
• 6 結(jié)論與建議48-51
• 6.1 結(jié)論48-49
• 6.2 建議49-50
• 6.3 研究不足及展望50-51
• 致謝51-52
• 參考文獻(xiàn)52-57
• 附錄57
• 作者在攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文目錄57

【相似文獻(xiàn)】

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1 王志勇;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)初探[J];經(jīng)濟(jì)師;2001年09期

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8 劉曉嬙;袁秋云;;內(nèi)部控制審計(jì):國(guó)際動(dòng)態(tài)與中國(guó)展望[A];首屆內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2009年

9 謝少敏;;內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告方式的理論分析[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

10 薛清艷;;內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施探討[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

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1 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

2 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

4 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

5 ;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2010年

6 本報(bào)記者 郝新華 魚招波;實(shí)施內(nèi)控審計(jì):上市公司與事務(wù)所的雙贏[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2011年

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10 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;如何進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

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2 蘇健;我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施環(huán)境建設(shè)研究[D];蘭州理工大學(xué);2011年

3 李榮;美國(guó)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展及其啟示[D];廈門大學(xué);2007年

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本文編號(hào)：274689