【摘要】：當今社會,隨著經(jīng)濟發(fā)展與證券市場的不斷完善,上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制基本得到了有效建立。與此同時,近年來全球經(jīng)濟下滑,企業(yè)之間的競爭愈演愈烈,上市公司為了某種特殊目的,通常利用關聯(lián)方交易來虛構(gòu)業(yè)績。由于關聯(lián)方交易隱蔽性強、方式復雜,給注冊會計師審計帶來了巨大的挑戰(zhàn),難以識別和認定關聯(lián)方及關聯(lián)方交易使得注冊會計師面臨極高的審計風險,因此,關聯(lián)方交易審計應當作為重難點審計對象,要求注冊會計師給予特別關注。關聯(lián)方交易審計失敗案例頻頻發(fā)生,如亞星化學、紫鑫藥業(yè)、康芝藥業(yè)、青鳥華光、北大荒等等,這些關聯(lián)方交易審計失敗案例,一方面使得注冊會計師公信力下降,大大增加了會計師事務所的經(jīng)濟責任,另一方面也極大損害了社會公眾、中小股東的利益。因此,為了維護注冊會計師聲譽和中小股東利益,對關聯(lián)方交易審計的研究具有重大意義。本文采用案例研究法,以2012年中磊會計師事務所對中國高科股份有限公司關聯(lián)方交易審計為例。首先,分析中國高科2012年關聯(lián)方交易事實,剖析關聯(lián)方交易審計中出現(xiàn)的問題,主要的問題包括:存在未識別隱藏的關聯(lián)方關系及其交易、關聯(lián)方披露審計不充分、未對關聯(lián)方交易相關的內(nèi)控執(zhí)行有效的審計程序、未保持適當關注及職業(yè)謹慎以及審計溝通不充分等等;其次,分別從被審計單位、會計師事務所以及相關專業(yè)標準這三個方面分析關聯(lián)方交易審計出現(xiàn)問題的原因,解剖審計失敗的原因;最后,得到深刻的案例啟示,并對改善關聯(lián)方交易審計提出建議。通過研究中國高科關聯(lián)方交易審計,本文在考慮了可行性和必要性的基礎上,對關聯(lián)方交易審計提出了一些建議:第一,應該監(jiān)督被審計單位健全其內(nèi)部控制機制;第二,會計師事務所方面,應該科學設計關聯(lián)方交易審計的程序及方法,提高審計人員職業(yè)勝任能力及職業(yè)道德素質(zhì),同時應該完善會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制體系;第三,相關專業(yè)標準方面,擴大關聯(lián)方界定范圍,強化關聯(lián)方交易披露細節(jié)管理以及加大處罰政策。本文的主要的創(chuàng)新之處在于:第一,選題的案例公司是2017年5月被證監(jiān)會處罰的,目前還沒有對此案例的系統(tǒng)分析,時效性使得研究更加符合目前關聯(lián)方交易審計的現(xiàn)狀;第二,案例中關聯(lián)方交易方式比較特殊。該關聯(lián)方交易方式并未直接采用股權控股的方式,而是以財務、管理班子介入公司的形式構(gòu)成關聯(lián)方關系,需要利用準則中實質(zhì)重于形式的原則來進行確認關聯(lián)方關系及其交易,此種關聯(lián)方關系比較特殊并難以識別,在關聯(lián)方交易審計案例中具有創(chuàng)新價值;第三,在對相關專業(yè)標準提出的改善建議中存在創(chuàng)新,更好的為完善關聯(lián)方交易審計相關專業(yè)標準提供了參考。
【學位授予單位】：中南財經(jīng)政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4

【參考文獻】

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6 陳思U，

本文編號：2669126