【摘要】：一、研究背景 世界上充滿了不確定性,許多學(xué)科在對已有的確定事項(xiàng)進(jìn)行了精確研究后,越來越多地將目光投向更廣泛的不確定事項(xiàng)研究領(lǐng)域。不確定性常常與概率或模糊性相關(guān)聯(lián),因而對不確定性事項(xiàng)進(jìn)行研究描述,相對于確定事項(xiàng)更加復(fù)雜。 在審計(jì)實(shí)務(wù)中經(jīng)常會碰到不確定性事項(xiàng),且審計(jì)專業(yè)判斷過程中包含的主觀因素也是不確定的,這些都會影響審計(jì)策略甚至審計(jì)結(jié)論。根據(jù)最新的統(tǒng)計(jì)資料,截至到 2005 年 4 月 1 日,會計(jì)師事務(wù)所共為 733 家上市公司出具了審計(jì)報(bào)告,其中,非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型占3%。被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的主要原因也多集中于違規(guī)擔(dān)保訴訟、持續(xù)經(jīng)營能力以及準(zhǔn)備金計(jì)提三個(gè)方面。持續(xù)經(jīng)營能力是對未來狀況的一種預(yù)測,因而它是屬于不確定事項(xiàng)范圍的。準(zhǔn)備金計(jì)提是基于謹(jǐn)慎原則和一系列假設(shè)條件下進(jìn)行的,對其進(jìn)行計(jì)量本身也是屬于不確定事項(xiàng)的。因而從某種意義上說,不確定事項(xiàng)是影響審計(jì)結(jié)論重要因素,對審計(jì)中的不確定性事項(xiàng)進(jìn)行研究是必要的。 中國注冊會計(jì)師協(xié)會于 2003 年修訂了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 17號——持續(xù)經(jīng)營》,根據(jù)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)過程中必須要關(guān)注被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理,評估影響持續(xù)經(jīng)營能力的各因素的重要性,考慮對審計(jì)報(bào)告的影響。這是我國審計(jì)領(lǐng)域中第一個(gè)將屬于不確定性審計(jì)研究范圍的持續(xù)經(jīng)營審計(jì)作為研究對象的成文準(zhǔn)則,這也充分揭示了隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,越來越多對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的不確定性事項(xiàng)已經(jīng)開始受到了實(shí)務(wù)界的重視。雖然對不確定性審計(jì)進(jìn)行的研究仍然只是在起步階段,但該準(zhǔn)則的制訂已經(jīng)是個(gè)良好的開端。 二、研究思路和方法 正是基于上述背景,筆者擬對不確定性審計(jì)展開探討和研究。不確定性審計(jì)是一個(gè)全新的提法,它并不是與確定事項(xiàng)審計(jì)絕然對立的,相反更是現(xiàn)有審計(jì)理論研究的重要補(bǔ)充,有助于完善審計(jì)理論體 2 系。 本文的研究思路是:圍繞審計(jì)過程存在各種不確定性事項(xiàng)這個(gè)中 心問題,從抽象到具體,從一般到個(gè)別,從問題到對策,逐步展開研 究。第一章是本文的研究起點(diǎn),在評述各個(gè)學(xué)科對不確定性的已有研 究成果基礎(chǔ)上,提煉出本文對不確定性的理解,從而引出審計(jì)中的不 確定性這個(gè)全文論題,這是提出問題。第二章構(gòu)建了一個(gè)的不確定性 審計(jì)基本理論框架,對不確定性審計(jì)的必要性和可行性進(jìn)行了分析, 這是理論鋪墊。第三章主要結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)對不確定性審計(jì)的典型特例 進(jìn)行具體的審計(jì)策略研究,這是實(shí)務(wù)探討。最后一章對不確定性審計(jì) 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討,因?yàn)椴淮_定性所引致的復(fù)雜性往往會加大審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn),研究不確定性審計(jì)從根本上也是為了有效控制不確定性因素引 致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這是全文的落腳點(diǎn)。 三、 主體結(jié)構(gòu) 全文共分為四章,結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容要點(diǎn)如下: 第一章:不確定性與審計(jì)。首先對不確定性概念進(jìn)行闡述,主要是 通過對不同學(xué)科中對不確定性的定義和研究成果的述評,從中提煉出本 文對不確定性的理解。在此基礎(chǔ)上筆者開始討論審計(jì)中的不確定性因 素,剖析了審計(jì)中不確定性的成因。從理論與實(shí)務(wù)兩個(gè)角度討論了不確 定性對審計(jì)的沖擊,將不確定性概念逐漸引入到審計(jì)研究領(lǐng)域中。 第二章:不確定性審計(jì)理論的基本框架。本章首先探討了不確定 性審計(jì)理論研究的意義與可行性,提出了不確定性審計(jì)的概念,將不 確定性審計(jì)分為廣義不確定性審計(jì)和狹義不確定性審計(jì),本文擬研究 討論的是廣義不確定性審計(jì)。接著利用信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對不確定性審 計(jì)的理論依據(jù)進(jìn)行分析說明,因?yàn)閷徲?jì)在信息傳遞過程中起到重要的 鑒證作用,也是信息傳遞過程中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。不確定性審計(jì) 基本理論框架主要囊括了目標(biāo)、職能、特點(diǎn)、基本原則、方法體系、 報(bào)告等幾個(gè)方面。其中在闡述不確定性審計(jì)職能時(shí)提出價(jià)值增值說, 即認(rèn)為不確定性審計(jì)的職能是增加財(cái)務(wù)信息的價(jià)值,因?yàn)椴淮_定性是 信息的負(fù)量度,當(dāng)不確定性事項(xiàng)經(jīng)過審計(jì)后其不確定性必然會降低, 這意味著該財(cái)務(wù)信息的價(jià)值從某種意義上得到一種提升。 3 第三章:不確定性審計(jì)典型特例。本章主要結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù),將不 確定性審計(jì)的抽象理論運(yùn)用到實(shí)務(wù)中,著重闡釋針對不同的不確定性 事項(xiàng)時(shí)應(yīng)采用的審計(jì)策略。其中在說明審計(jì)專業(yè)判斷所引起的不確定 性的決策方法時(shí),引入認(rèn)知心理學(xué)中的“透鏡模型”,并根據(jù)不確定 性審計(jì)實(shí)務(wù)的特點(diǎn)將其進(jìn)行改良,比較形象地概括了審計(jì)人員在面臨 不確定性時(shí)的決策過程與方法。 第四章:不確定性審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本章將不確定性審計(jì)的研究 落腳于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制上。不確定性審計(jì)由于其研究對象的特殊性, 其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較之確定事項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要大許多。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì) 是現(xiàn)在的主流,因而對不確定性審計(jì)進(jìn)行研究也是為了最大限度地降 低不確定性,更好地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者歸納了不確定性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中 的特殊因素,并結(jié)合不確定性審計(jì)的特點(diǎn),對傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn) 行拓展。 四、 本文的創(chuàng)新之處 在本文的分析中,筆者認(rèn)為在以下幾個(gè)方面有所創(chuàng)新: 1.選題具有新穎性和現(xiàn)實(shí)性。將不確定性理論引入審計(jì)研究理論 的研究并不多見,而且在實(shí)務(wù)中不確定性事項(xiàng)又是影響審計(jì)結(jié)論的主 要因素,因而也是極具現(xiàn)實(shí)意義的。 2.結(jié)合信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,構(gòu)建了不確定性
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2005
【分類號】：F239

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 崔恩渤;資產(chǎn)評估不確定性研究[D];河北農(nóng)業(yè)大學(xué);2009年

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本文編號：2571438